Новые правила уплаты НДФЛ для нерезидентов на удаленке: что и для кого изменилось?

Налоговым агентом как для резидентов, так и для нерезидентов выступает российский работодатель: компания или ИП. Сами работники не должны платить за себя НДФЛ.

С 1 января 2025 года эти изменения распространятся и на сотрудников, которые работают по договору гражданско-правового характера, ГПХ. Доходы по таким договорам будут облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%, если соблюдается одно из трех условий.

1. Работник — резидент РФ.
2. Он трудится на российскую компанию или ИП.
3. Он получает доходы на счет в российском банке.

Сейчас, если удаленный сотрудник по договору ГПХ — нерезидент и в документе указано, что он работает за рубежом, доходы по такому договору не облагаются НДФЛ. Если же удаленный сотрудник сохраняет резидентство РФ, он сам платит НДФЛ со своих доходов. Получается, что работодателю неважно, сохраняют ли резидентство сотрудники на ГПХ, которые работают за рубежом, — не нужно удерживать НДФЛ ни с выплат резидентам, ни с выплат нерезидентам.

В 2025 году налоговый статус удаленных сотрудников на ГПХ для работодателя тоже будет неважен — но по другой причине: во всех случаях нужно будет удерживать НДФЛ 13 или 15%.

Раньше работодателям и сотрудникам было несложно избежать уплаты 30-процентного НДФЛ с доходов для нерезидентов.

Если сотрудник-нерезидент работал за границей, можно было заключить с ним допсоглашение к трудовому договору и прописать, что его место работы — за рубежом. После этого можно было не удерживать с его зарплаты НДФЛ и не следить за его налоговым статусом. Даже если работники потом становились резидентами, НДФЛ с выплат по такому договору им приходилось платить самостоятельно.

Чтобы зарубежные удаленные сотрудники российских работодателей продолжали платить НДФЛ, Минфин и принял поправки.

Не совсем. Поправки снижают для нерезидентов ставку НДФЛ с доходов от работы на российский бизнес до 13 или 15% — но только если условие о дистанционной работе отражено в трудовом договоре. Если в договоре нет этого условия, а сотрудник — нерезидент, НДФЛ с его зарплаты — 30%. При этом фактически он может находиться за рубежом — на расчет НДФЛ это не повлияет.

С 1 января 2025 года компаниям и ИП придется удерживать налог по ставке 13 или 15% и с доходов сотрудников, за которых раньше можно было не платить вовсе, — то есть за нерезидентов на договоре ГПХ, которые работают из-за рубежа и это зафиксировано в документе.

Для самозанятых и ИП, которые используют специальные режимы налогообложения — УСН, АУСН или ПСН, порядок налогообложения не изменился. Налоговые ставки для таких людей не зависят от статуса резидента, так как они не платят НДФЛ.

Если бизнес работает с ИП или самозанятым по договору ГПХ, тут правила тоже не меняются — сотрудник платит налог с доходов сам, и в зарплатную отчетность компании или ИП такие работники не попадают.

Если об этом не рассказал сам сотрудник, то никак. По закону работники не обязаны оповещать работодателя или налоговую о смене резидентства. Получить эту информацию самостоятельно бизнес не может. При этом работодатель вправе прописать в договоре пункт, который обязывает сотрудника сообщать о смене резидентства, и ответственность за нарушение этого требования.

В этом и заключалась сложность старых правил: многие компании и ИП не могли или не хотели оперативно проверять налоговый статус у всех удаленных сотрудников. Соответственно, они не могли точно знать, сколько процентов НДФЛ отчислять за работников.

Новые правила позволяют об этом не думать: если человек удаленно работает на российский бизнес по трудовому договору, то как его налоговый агент вы удерживаете из выплат 13 или 15% НДФЛ.