Налоговый вычет
Налоговый вычет — это часть дохода, с которой можно не платить НДФЛ. Еще налоговым вычетом называют возврат части налога, который уже уплачен.
Получить вычет можно не по всем расходам, а только по тем, которые установило государство. Например, можно вернуть часть уплаченных налогов за лечение или обучение детей.
Чтобы претендовать на налоговый вычет, нужно соответствовать двум критериям:
- Быть резидентом РФ, то есть проживать в России 183 дня в календарном году.
- Иметь официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%.
Вычеты положены и предпринимателям, и наемным сотрудникам: ИП на общей системе налогообложения и директорам ООО, если организация уплачивает с их дохода НДФЛ. Налоговый вычет не получат юрлица, безработные, неработающие пенсионеры и студенты, ИП на спецрежимах.
Представим, что доход ИП за год — 1 000 000 ₽. Эта сумма называется налогооблагаемой базой. С нее придется заплатить НДФЛ 13%, то есть 130 000 ₽. Но если доказать, что потратил деньги с пользой, государство разрешит уменьшить налогооблагаемую базу на определенную сумму — вот что такое налоговый вычет. После этого налоговая служба пересчитает НДФЛ и вернет сумму излишка на банковский счет предпринимателя или на какое-то время освободит его от уплаты НДФЛ.
Дальше расскажем на примере ИП, какие налоговые вычеты можно получить и как это сделать.
Какие бывают налоговые вычеты
Есть пять видов налогового вычета:
- имущественный;
- стандартный;
- социальный;
- профессиональный;
- инвестиционный.
Имущественный. Его получают с расходов на покупку или строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. А еще — на земельный участок, где уже расположен или будет построен дом.
Максимальная сумма для расчета имущественного вычета — 2 000 000 ₽. С нее можно вернуть 13%, то есть до 260 000 ₽. Даже если купил квартиру за 10 000 000 ₽, вернуть сможешь только 260 000 ₽.
Вычет дают только один раз в жизни. При этом, если получил вычет частично — например, квартира стоила 1 500 000 ₽ и вернуть все положенные по закону 260 000 ₽ с нее было нельзя — то можно перенести остаток вычета на другие объекты.
ИП могут получить имущественный вычет на личное жилье и на то, которое будут использовать для бизнеса. Например, на помещение для офиса.
Если недвижимость куплена в ипотеку, то можно получить еще и вычет на проценты, уплаченные банку. Лимит по ним — 3 000 000 ₽, а вернуть можно также 13% от суммы, то есть не более 390 000 ₽.
Есть исключение: если квартиру купили до 1 января 2014 года, то вернуть можно 13% от всей суммы начисленных процентов, даже если она больше 3 000 000 ₽.
Дмитрий живет в Екатеринбурге и работает как ИП на ОСНО. В 2021 году он купил квартиру за 6 000 000 ₽. По закону Дмитрий получил право на имущественный налоговый вычет. Он может вернуть 13% — это 260 000 ₽.
Если недвижимость покупают два человека, например муж и жена, право на налоговый вычет есть у каждого из них. Можно распределить вычет в любых пропорциях. Для этого в заявлении о распределении вычета указать, что на долю жены приходится, например, 80%, а на долю мужа — 20%.
Если один из супругов уже полностью получил налоговый вычет по другому объекту недвижимости, то претендовать на еще один он не сможет. Тогда в заявлении на получение вычета надо указать, что этот супруг будет получать 0% от суммы вычета, а второй — 100%.
Стандартный. Этот вычет предоставляют льготникам и родителям несовершеннолетних детей. ИП на ОСНО тоже может его получить, если подходит под критерии.
Вычет можно получить:
- На себя. Получают чернобыльцы, инвалиды с детства, родители и супруги погибших военнослужащих. Размер вычета — от 500 до 3000 ₽ в месяц.
- На детей. Могут оформить родители и усыновители с доходами менее 350 000 ₽ за год, на обеспечении которых находятся один и более детей. Размер вычета на первого и второго ребенка — по 1400 ₽, на третьего и последующего — по 3000 ₽ в месяц. Если ребенок с инвалидностью, родителям дают вычет в размере 12 000 ₽, его суммируют с обычным детским вычетом.
Один человек может получать несколько вычетов.
Татьяна — ИП на ОСНО. В 2021 году ее доход составил 300 000 ₽. В июле 2021 года у Татьяны родился первый ребенок, и теперь она может получать на него вычеты.
Это значит, что в июле, августе, сентябре, октябре, ноябре и декабре ее налогооблагаемый доход будет меньше на 1400 ₽ ежемесячно.
1400 ₽ × 6 месяцев = 8400 ₽.
Экономия составит: 8400 ₽ × 13% = 1092 ₽.
Варианта получить вычет два: заплатить НДФЛ меньше на 1092 ₽ или получить назад 1092 ₽, если Татьяна уже заплатила налоги.
Вычет дают, пока суммарный доход физического лица по итогу года не превысит 350 000 ₽.
Социальный. На сентябрь 2022 социальный налоговый вычет предоставляют в семи случаях:
- На благотворительность, например пожертвования благотворительным и религиозным организациям.
- На очное обучение. Не только свое, но и детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет.
- На лечение и лекарства для себя, супруга, родителей или детей.
- На негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
- На накопительную часть пенсии.
- На независимую оценку квалификации.
- На спорт.
Максимальная сумма социального вычета в большинстве случаев — 120 000 ₽ за год. Даже если потратили на лекарства и спортивные занятия большую сумму, оформить возврат можно только на 120 000 ₽ и только 13% — то есть не более 15 600 ₽.
Исключения: благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение. По этим вычетам свои правила:
- По расходам на благотворительность сумма вычета не может превышать 25% от доходов за год.
- На обучение каждого ребенка лимит — 50 000 ₽. Вернуть тоже можно только 13%, то есть по 6500 ₽ за ребенка.
- Расходы на дорогостоящее лечение можно вернуть без ограничений.
Профессиональный. Могут оформить ИП, которые занимаются профессиональной деятельностью, частной практикой. Это адвокаты, нотариусы и лица, получающие авторское вознаграждение, например писатели и музыканты.
Сумма вычета равна величине фактических расходов, которые человек понес в процессе работы.
Ольга — ИП на ОСН, она торгует цветами. Цветы закупает у поставщиков оптом и потом перепродает в арендованном киоске.
Доставка товаров и аренда помещения — расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если подтвердить их документами, то можно получить налоговый вычет.
Допустим, что в 2021 году доход Ольги — 1 000 000 ₽. Без вычетов она бы заплатила 13% НДФЛ — это 130 000 ₽. Но Ольга потратила на доставку цветов и аренду помещения 600 000 ₽. Она собрала документы: договор аренды и чеки, накладную на товар.
Экономию считают так: (1 000 000 ₽ − 600 000 ₽) × 13% = 52 000 ₽. Значит, Ольга заплатит 78 000 ₽ налогов: 130 000 ₽ − 52 000 ₽.
Инвестиционный. Это вычет для тех, кто осуществляет операции с ценными бумагами и индивидуальными инвестиционными счетами. Лимит вычета — до 3 000 000 ₽ с учетом общего количества лет размещения ценных бумаг. Для инвестиционных счетов — 400 000 ₽ в год.
Как рассчитывают налоговый вычет
Посмотрим порядок расчета вычета на примере.
Олег — ИП. Его доходы, облагаемые НДФЛ 13%, в нашем случае зарплата — 100 000 ₽ ежемесячно.
За год он потратил на собственное обучение 60 000 ₽. Чтобы узнать сумму компенсации, нужно:
- Определить общий доход за нужный период и тот размер НДФЛ, который по факту был удержан в бюджет.
- Вычислить размер дохода с учетом понесенных расходов.
- Рассчитать НДФЛ, который по факту должен уплатить ИП с учетом понесенных расходов.
- Определить НДФЛ с учетом понесенных расходов.
Расчет будет таким:
- Заработная плата по итогу года — 100 000 ₽ × 12 месяцев = 1 200 000 ₽. Уплаченный НДФЛ по итогу = 1 200 000 ₽ × 13% = 156 000 ₽. Максимальный размер налогового вычета за обучение — 120 000 ₽. Поскольку Олег оплатил только 60 000 ₽, в расчет берется сумма 60 000 ₽.
- НДФЛ с учетом понесенных расходов = (1 200 000 ₽ − 60 000 ₽) × 13% = 148 200 ₽.
- Размер возмещения = 156 000 ₽ − 148 200 ₽ = 7800 ₽.
Сумма налогового вычета не может превысить сумму уплаченного налога.
Как получить налоговый вычет
Чтобы получить вычет, нужно подать документы в налоговую. Это можно сделать тремя способами:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой;
- по почте, отправив письмо с уведомлением;
- лично посетив налоговую инспекцию.
По общему правилу обратиться в налоговую нужно после окончания отчетного периода, в котором появилось право на вычет. Сделать это можно в течение всего года. Вычет оформляют за предыдущий или за три предыдущих года.
В комплект документов входят:
- декларация 3-НДФЛ;
- заявление на возврат налога с реквизитами счета, куда вернут деньги;
- паспорт.
Еще нужно подтвердить расходы. Например, для получения имущественного вычета предоставить договор купли-продажи и акт приемки квартиры.
Налоговая проверит документы и, если все в порядке, оформит вычет в течение месяца. Но если налоговая решит провести более глубокую — камеральную — проверку, это займет до трех месяцев начиная с даты обращения.
Что важно запомнить
- Налоговый вычет — это законное право ИП вернуть часть уплаченного в бюджет НДФЛ. Размер возмещения не превышает фактически уплаченный налог.
- Право на вычет есть только у ИП, которые получают доход и работают на общей системе налогообложения. Например, упрощенка такого права не предоставляет.
- Подавать документы для возврата нужно в налоговую по истечении года, когда потратил деньги на обучение, лечение, покупку квартиры.
- По каждому типу вычетов есть лимиты. Их нужно учитывать при заполнении заявления на возврат.
- При желании вычет можно распределить между супругами, другими родственниками.
