Актуальное

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы от партнеров до 500 000 р.

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 р.

Подробнее →

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бухгалтерия Редактор: Мария Ивахненко

Как составить учетную политику организации

Рассказываем, зачем нужна учетная политика, почему не стоит использовать образцы из интернета и на что опираться при ее подготовке

Евгений Бельский

Евгений Бельский

Эксперт по праву

Закон допускает разные способы ведения бухгалтерского и налогового учета, и если компания не зафиксирует для себя, по каким правилам она ведет учет, может возникнуть путаница. Один месяц можно посчитать так, следующий по-другому — появились бы ошибки в бухгалтерии и вопросы от налоговой. Чтобы не попасть в такую ситуацию, в начале работы нужно составить учетную политику и прописать в ней правила ведения учета, которыми компания обязуется руководствоваться.

Рассказываем, на что ориентироваться при формировании учетной политики организации и как ее составить.

Что такое учетная политика компании и кто должен ее составлять

Учетная политика — внутренний документ организации, в котором прописано, по каким правилам бизнес ведет бухгалтерский и налоговый учет. Например, в случае с бухгалтерским учетом — кто его ведет, какие формы документов используются, как часто формируется промежуточная отчетность и проводится инвентаризация.

Что такое инвентаризация

Компания может заранее решить, как удобнее и выгоднее вести учет в ее сфере, и не задумываться об этом каждый раз.

Учетную политику для налогового учета должны составлять все компании и ИП, а для бухгалтерского — только компании. Срок, за который нужно составить учетную политику, — 90 дней со дня регистрации бизнеса.

Правила формирования учетной политики
Для бухгалтерского учетаДля налогового учета
Кто обязан составлятьКомпанииКомпании и ИП
Крайний срок для составления учетной политики90 дней со дня открытияПоследний день квартала, в котором открыли бизнес

Без запроса от налоговой сдавать учетную политику никуда не нужно, это внутренний документ. Но при проверке налоговая может потребовать учетную политику, чтобы убедиться, что бизнес не использует закон каждый раз по-разному для своей выгоды.

Что такое выездная налоговая проверка и как к ней подготовиться

Как составить учетную политику

В учетной политике нужно обозначить правила по тем операциям, которые уже встречаются в работе или встретятся в ближайшем будущем. Это прикладной документ, в нем не обязательно описывать все теоретически возможные ситуации. Если у бизнеса появится новый вид деятельности, учетную политику можно будет дополнить.

К учетной политике для бухгалтерского учета есть четкие требования. Для налогового учета требований к оформлению учетной политики нет, обычно к ней применяют бухгалтерские правила.

Требования к учетной политике для бухучета — в ПБУ 1/2008

Если в нормативных актах предусмотрено несколько способов учета, нужно выбрать один и прописать его в учетной политике. Если вариант только один, его можно не указывать.

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Если компания не нашла в нормативных документах способ для своей ситуации, правила нужно будет установить самостоятельно. Но если способ уже описан в законе или подзаконных актах, разрабатывать свой вариант для аналогичной ситуации нельзя.

Обычно бухгалтер или главный бухгалтер просчитывает подходящие для компании варианты и составляет учетную политику.

Общие положения о налоговом учете — ст. 313 НК РФ

Можно найти примеры учетной политики в интернете, но нет смысла использовать чужие документы целиком. Это индивидуальные правила, которые составляют под особенности и потребности конкретной организации.

Что такое амортизация
Две компании купили автомобили для своих бизнес-задач. Одна пользуется автомобилем постоянно, ей будет удобно выбрать линейный метод амортизации — поделить стоимость автомобиля на срок эксплуатации и ежемесячно учитывать в расходах. Другая редко использует автомобиль и решила списывать стоимость пропорционально пробегу. Если автомобилем не пользовались, в расходах показать нечего.
Если одна компания использует учетную политику другой, она потеряет выгоду.

Чужую учетную политику можно использовать только как пример, чтобы сориентироваться, в какой форме ее составляют и на что стоит обратить внимание.

Как составить учетную политику для целей бухгалтерского учета

Вот список нормативных документов, на которые нужно опираться при выборе способов учета:

  • закон «О бухгалтерском учете»;
  • положения по бухгалтерскому учету;
  • федеральные стандарты по бухгалтерскому учету.

Как мы уже говорили, учетная политика составляется индивидуально для конкретной организации, поэтому универсального общего примера нет. Рассмотрим пункты, которые чаще всего прописывают в этом разделе.

РазделЧто нужно указать
Как ведется учетВ специализированной программе, в Excel или на бумаге
Форма первичных учетных документовНа типовых бланках или собственных. Собственные бланки нужно распечатать и приложить к учетной политике
Форма бухгалтерской отчетностиПолная или упрощенная, если бизнес числится в реестре малого предпринимательства
Учет основных средствЛимит первоначальной стоимости основных средств

Каким способом начисляют амортизацию

Как учитываются затраты на ремонт основных средств
Учет резервовКак формируются и расходуются резервы. Например, резерв по сомнительным долгам, предстоящих расходов на ремонт основных средств, на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
Учет доходов и расходовКак учитывается арендная плата

Как учитываются кредиты и займы
Уровень существенности ошибкиЧто считать значимым нарушением учета

Оформить эти правила можно в виде таблицы или пунктов списка.

Учетная политика для целей бухучета: образец
Пунктов может быть столько, сколько потребуется, чтобы предусмотреть все особенности работы компании

В учетной политике можно сразу указывать закон или акт, на основании которых выбрали такой вариант, но это не обязательно.

Как составить учетную политику для целей налогообложения

В учетной политике для налогообложения нужно указать систему налогообложения и в ситуациях, где есть несколько вариантов учета, прописать тот, который выбрали ИП или компания.

РазделЧто можно указать
Источники данных для налогового учетаБухгалтерские регистры или регистры, составленные самостоятельно, — в таком случае их нужно приложить к учетной политике
Метод признания доходов и расходовПо начислению или кассовый

Если по закону для вашей системы налогообложения подходит только кассовый метод, прописывать это не нужно
Что считать прямыми расходамиНапример, считается ли расходом доставка товара до склада
Способ уплаты авансовых платежей для налога на прибыльКвартальные, ежемесячные или исходя из фактической прибыли
Учет материалов при списанииПо себестоимости единицы, по средней себестоимости или методом ФИФО, то есть в хронологическом порядке
Учет НДСЕсли есть операции, которые не облагаются НДС, нужно прописать раздельное ведение учета по ним

Бывает, что только часть деятельности облагается НДС. Например, частная клиника оказывает медицинские услуги и услуги косметолога. Медицинские услуги не облагаются НДС, а косметологические — облагаются. Порядок ведения раздельного учета нужно будет указать в учетной политике.

Все про НДС в одной статье
Учетная политика организации для целей налогообложения: образец
Если нужно прописать много нюансов, можно отдельно выделить подразделы для конкретных налогов

Как утвердить учетную политику

После составления учетной политики нужно ее утвердить — это делают ИП или руководитель компании. Для этого издают приказ.

Приказ об утверждении учетной политики: образец
Учетная политика будет обозначена как приложение к приказу. Аналогичный приказ нужно составить и для учетной политики для целей налогообложения

Утверждение учетной политики происходит один раз, а потом ее только изменяют или дополняют по мере надобности. Если компания решит, что удобнее будет вести учет по другим правилам, на следующий год учетную политику можно поменять.

Изменить учетную политику в течение года нельзя — нужно дождаться конца года. Но документ можно дополнить, если на это есть законные обоснования — например, если у бизнеса добавился вид деятельности или произошли изменения в законодательстве. Такая ситуация считается дополнением, а не изменением учетной политики.

Что будет, если работать без учетной политики

Если налоговая при проверке потребовала учетную политику, а у бизнеса ее не оказалось, можно получить штрафы.

Непредоставление сведений — ст. 126 НК РФ

Штраф за непредоставление документа — 200 ₽.

Если окажется, что документа нет, налоговая может посчитать, что была занижена налоговая база. В таком случае штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.

Грубые нарушения учета доходов и расходов — ст. 120 НК РФ
Бесплатная регистрация ООО Предложение Тинькофф

Бесплатная регистрация ООО

  • Онлайн без походов в налоговую
  • Экономим 4000 ₽ на пошлине
  • Поможем подготовить все документы
Подробнее

Сейчас читают

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности