Тинькофф Двор в Санкт-Петербурге — четыре дня, десятки спикеров, много музыки, еды и развлечений

Тинькофф Двор в Санкт-Петербурге — четыре дня, десятки спикеров, много музыки, еды и развлечений

Подробнее
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ


С 1 января 2024 года при подаче декларации за 2023 год применяют обновленную форму 3-НДФЛ


Марина Суховская

Марина Суховская

Эксперт по праву

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Декларацию 3-НДФЛ заполняют и сдают ИП на ОСН — общей системе налогообложения, а также люди, которые заявляют НДФЛ-вычет или получили доход, облагаемый НДФЛ.

Рассказываем, как заполнить декларацию во всех ситуациях. Статья будет полезна бухгалтеру, который заполняет декларации за предпринимателя и обычного гражданина.

Кто сдает 3-НДФЛ

Сдавать декларацию 3-НДФЛ обязаны:

  • ИП на ОСН;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, которые занимаются частной практикой;
  • люди, которые сами рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет.

Например, это физлица, которые получили доход:

  • от продажи имущества или имущественных прав;
  • от источников за пределами России;
  • по трудовому или гражданско-правовому договору от человек без статуса ИП или иностранной организации без обособленного подразделения в РФ.

Причем ИП на ОСН сдают декларацию независимо от того, получали ли они доход или нет. Остальные в ряде случаев могут не сдавать.

Когда декларацию можно не сдавать

Декларацию 3-НДФЛ не сдают в таких ситуациях:

  • в отчетном году у человека не было доходов, с которых нужно уплатить НДФЛ;
  • если человек продал недвижимость — жилой дом, квартиру, комнату, садовый домик или земельный участок — стоимостью до 1 млн рублей или которой владел больше минимального срока. Например, единственную квартиру, которая была в собственности более трех лет;
  • если продал иное имущество — транспорт, гараж — за 250 000 ₽ или меньше либо владел им больше трех лет;
  • если семья с двумя и более детьми продала жилье. Доход от продажи освобожден от НДФЛ независимо от срока владения при соблюдении ряда условий.

Если же доход от продажи имущества оказался выше указанных сумм или имуществом владели меньше минимального срока, декларацию 3-НДФЛ нужно подавать.

Когда еще может понадобиться 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ также нужна, если человек хочет получить в налоговой инспекции вычеты:

  • стандартные налоговые вычеты, которые налоговый агент не предоставил, — п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • социальные налоговые вычеты, если не получили их через работодателя;
  • имущественные налоговые вычеты, если не оформили их через работодателя, — п. 7 ст. 220 НК РФ;
  • профессиональный налоговый вычет, если отсутствует налоговый агент, который должен его предоставить, — п. 3 ст. 221 НК РФ;
  • инвестиционные вычеты — ст. 219.1 НК РФ.

Еще декларацию по НДФЛ подают, когда статус физлица сменился с нерезидента на резидента. В такой ситуации ставка НДФЛ уменьшается с 30 до 13% и возникает переплата по НДФЛ. Если подать декларацию, это позволит по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с доходов и уплаченный в бюджет.

По какой форме подают 3-НДФЛ

Начиная с отчетности за 2023 год, декларацию 3-НДФЛ сдают по форме, утвержденной приказом налоговой службы от 15.10.2021. Последний раз в него вносили изменения приказом ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.

Как и куда сдавать декларацию

Сдать декларацию 3-НДФЛ можно:

  • через оператора электронного документооборота, например Контур.Экстерн;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  • лично принести в налоговую инспекцию на бумаге или отправить по почте.

При сдаче декларации через интернет датой представления в налоговую инспекцию считается дата ее отправки.

Куда подавать декларацию 3-НДФЛ
Статус гражданинаКуда сдавать декларацию
РезидентВ налоговую по месту жительства. Если места жительства у резидента нет, декларацию сдают по месту пребывания
НерезидентыВ налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания. Если на момент подачи декларации у человека нет ни постоянной, ни временной регистрации, 3-НДФЛ подают по последнему месту жительства или пребывания
Физлица без места жительства или пребыванияПо месту учета проданного имущества
Иностранцы и лица без гражданства, если продали недвижимое имущество или транспорт, местонахождение которых принадлежит территориям нескольких налоговых инспекцийВ любую инспекцию по своему выбору, где он состоит либо состоял на учете по местонахождению принадлежавшей ему недвижимости или транспорта
Иностранец, который получил другой доходПо последнему месту жительства или месту пребывания, если таковые были. Если не было, декларацию сдают по месту учета источника выплаты дохода

Гражданин России Иванов прописан в Туле, а живет и работает в Москве, где у него есть регистрация по месту пребывания на три года. Для получения социального вычета на лечение Иванов должен представить декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту прописки, то есть в Туле.

Петров — гражданин Республики Беларусь, там же у него постоянная регистрация. В Москве у Петрова регистрация по месту пребывания. Петров может сдать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту пребывания в Москве.

Когда сдавать 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ сдают до 30 апреля следующего года. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день. Так, декларацию за 2023 год нужно представить до 2 мая 2024 года включительно.

Если нужно только заявить налоговый вычет и вернуть НДФЛ, подать декларацию можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2024 году для получения вычета можно подать декларацию за 2023, 2022, 2021 годы.

Иногда действуют другие сроки. Например, иностранец, который был зарегистрирован в России как предприниматель, закрывает бизнес, утрачивает статус ИП и собирается покинуть Россию. Тогда он должен отчитаться перед российской налоговой не позднее чем за месяц до выезда.

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ
Кто подает декларациюЦель подачи декларацииСроки подачи декларации
Предприниматель на ОСНЗаявить к уплате НДФЛ с доходов бизнесаДо 30 апреля года, следующего за отчетным
Предприниматель на ОСН, который прекращает деятельностьЗаявить к уплате НДФЛ с доходов от бизнесаНе позже пяти рабочих дней с даты внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности
Лица, которые занимаются частной практикой, в том числе нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинетыЗаявить к уплате НДФЛ с доходов, полученных от такой деятельностиДо 30 апреля года, следующего за отчетным
Физлица без статуса ИП1. Заявить НДФЛ с доходов, с которых физлицо самостоятельно рассчитывает и перечисляет налог.

2. Заявить налоговые вычеты
1. До 30 апреля.

2. В любое время в течение трех лет после года, в котором возникло право на вычет
Иностранец, который перестал быть ИП, уезжает за пределы России в течение календарного годаЗаплатить НДФЛ с доходов от бизнеса в РФНе позднее чем за месяц до выезда за пределы России

Как заполнить 3-НДФЛ

Независимо от того, кто подает декларацию, все обязаны заполнить:

  • титульный лист;
  • раздел 1 с приложением;
  • раздел 2.

Остальные восемь приложений и три расчета заполняют, только когда есть соответствующие доходы и расходы или право на налоговые вычеты.

Сначала разберем теоретическую часть, а в конце статьи дадим скрины с примерами заполнения декларации.

Как заполнять приложения к 3-НДФЛ
Приложения к 3-НДФЛЧто указываютКто заполняет
Приложение к разделу 1Сумму налога к возвратуФизлица, у которых есть суммы к возврату
Приложение 1Доходы, полученные от источников в РФФизлица, у которых есть доходы по договорам ГПХ или трудовым договорам на территории РФ
Приложение 2Доходы, полученные от источников за пределами РФФизлица — налоговые резиденты РФ, которые получили доход из-за границы, например вознаграждение от иностранной компании или доход от сдачи заграничной недвижимости
Приложение 3Доходы от предпринимательской деятельности, профессиональные налоговые вычеты и авансовые платежи по НДФЛИП и лица, занимающиеся частной практикой
Приложение 4Доходы, не подлежащие налогообложениюФизлица, у которых есть доходы, не облагаемые НДФЛ
Приложение 5Стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычетыФизлица — налоговые резиденты РФ по доходам, облагаемым по ставке 13%, за исключением дивидендов
Приложение 6Имущественные налоговые вычеты при продаже имуществаФизлица, которые продали имущество
Приложение 7Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жильяФизлица, которые купили жилье
Приложение 8Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ, от участия в инвестиционных товариществахФизлица, которые торгуют ценными бумагами или участвуют в инвестиционных товариществах
Расчет к приложению 1Доходы от продажи недвижимости, приобретенной после 01.01.2016Физлица, у которых есть такие доходы
Расчет к приложению 5Социальные вычеты на дополнительное пенсионное страхованиеФизлица, которые платили взносы для себя или близких родственников в негосударственный пенсионный фонд

Титульный лист

Разберем, как построчно заполнить титульный лист.

ИНН. Указывают в верхней части 3-НДФЛ. Узнать свой ИНН можно несколькими способами: обратившись с паспортом в любую налоговую, с помощью онлайн-сервиса ФНС или на госуслугах.

Номер корректировки. Ставят «0—», если подают первую декларацию в этом году. Если уточняют налог, который заявлен ранее, указывают порядковый номер корректировки. Например, «1—» — если это первое уточнение, «2—» — при втором уточнении и т. д. Если первичную декларацию не приняли, номер корректировки не ставят.

Налоговый период:

  • 34 — если представляют декларацию за год;
  • 86 — если ИП прекратил деятельность до конца года.

Отчетный год. Указывают год, за который представляют декларацию и в котором получили доход. Если физлицо подает декларацию, чтобы получить налоговый вычет, — год, в котором были соответствующие расходы. Например, на лечение, обучение.

Налоговый орган. Указывают код налоговой инспекции, где зарегистрирован человек, который подает декларацию. Узнать код можно с помощью сервиса налоговой службы «Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и (или) ИП, обслуживающих данный адрес».

Код страны. Указывают код государства, гражданином которого является подающий декларацию. Для граждан России — код 643. Если человек без гражданства, укажите код той страны, которая выдала ему документ, удостоверяющий личность.

Категория налогоплательщика. Указывают код по приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. ИП ставят в этом поле 720, обычные физлица — 760. Отдельные коды предусмотрены для нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих, глав крестьянско-фермерских хозяйств.

Ф. И. О. и персональные данные. Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Имена и фамилии иностранцев можно писать латинскими буквами. Персональные данные, например дату рождения и реквизиты паспорта, можно не указывать, если проставили ИНН налогоплательщика.

Код статуса налогоплательщика. Для резидента — 1, для нерезидента — 2.

Номер контактного телефона пишут полностью, с кодом страны. Пробелов не делают между знаками. Номер телефона указывают так: 8, код страны, иной код, номер телефона. Например, 88442440222.

Подтверждение сведений. Декларацию могут подписать сам человек или его представитель по доверенности.

Если декларацию подписывает физлицо или ИП, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставят 1.

Если декларацию подписывает представитель, в этом разделе ставят код 2. Также прописывают название и номер документа, подтверждающего полномочия представителя. Обычно это доверенность.

Приложение 1 

В приложении 1 указывают доходы от источников в России. Доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики в приложении 1 не указывают, для них есть приложение 3.

Строки приложения 1 заполняйте отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке. Данные о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору возьмите из справки о доходах.

Как заполнять приложение 1 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Код вида дохода. Коды приведены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Например, для доходов по трудовому договору в виде зарплаты ставят код 10. Эти коды также указывают в строке 031 приложения 2 и строке 001 раздела 2 декларации.
020Ставку налога, по которой облагался доход. Эту строку заполняют, если в строке 010 указали код 25 «Иные доходы, облагаемые по иным ставкам»
030ИНН организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя вносят его ИНН
040КПП организации, которая выплатила доход. Если получили доход от предпринимателя, ставят прочерки
050Код ОКТМО организации, от которой получили доход
060Наименование организации, которая выплатила доход. Если получили доход от физического лица, то вписывают его фамилию, имя, отчество и ИНН, если он есть
070Сумму дохода, полученного в том году, за который заполняют декларацию
080Сумму НДФЛ, которую удержал налоговый агент

Если все источники доходов не помещаются на одной странице, заполняют столько листов приложения 1, сколько необходимо.

К приложению 1 заполняют расчет дохода от продажи недвижимого имущества. В нем указывают доход по каждому объекту недвижимости, полученному в собственность после 1 января 2016 года и проданному в отчетном году.

Приложение 2 

В приложении 2 отражают доходы от источников за рубежом. Заполняют этот лист только граждане — налоговые резиденты России. Например, если получили дивиденды от иностранной компании. Также в декларацию нужно включить разделы 1 и 2.

Если получали доходы, которые облагают НДФЛ по разным кодам дохода, заполняют несколько листов приложения 2. Если источники доходов по одному коду не помещаются на одной странице, заполняют столько приложений 2, сколько нужно. Итоговые результаты в этом случае отражают только на последней странице.

Как заполнять приложение 2 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Цифровой код страны, от источника в которой получили доход, согласно общероссийскому классификатору стран мира, а в строке 011 — «Код страны зачисления». Страна зачисления — это иностранное государство, резидентом которого является финансовая организация, оператор информационной системы или оператор обмена цифровых финансовых активов, с которым налогоплательщик заключил договор. Если физлицо получило доход в наличной или натуральной форме, в поле 011 нужно указать 999
020Наименование организации, которая выплатила доход. При заполнении строки можно использовать буквы латинского алфавита
030Код валюты согласно общероссийскому классификатору валют.
По строке 031 указывают код вида дохода. Код берут из приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Например, код дохода для дивидендов — 22
032Цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, которая является источником выплаты дохода. Номер берут из представленного в налоговой инспекции уведомления о контролируемой иностранной компании. Строку 032 заполняют, только если отражают в декларации доход в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании
040Дату получения дохода цифрами: день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ
041Налоговую ставку. Эту строку заполняют, только если отразили код вида доходов 25 — «Иные доходы, облагаемые по иным ставкам»
050Курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ на дату получения дохода, кроме дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
По прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050 указывают средний курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ. Средний курс определяют за период, за который иностранная компания составляет финансовую отчетность
060Сумму дохода в иностранной валюте
070Сумму дохода в пересчете на рубли
080Доходы, которые не облагают НДФЛ
090Сумму дохода, освобождаемого от налогообложения
100Применяемый порядок определения прибыли КИК, цифру:
— 1 — по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании;
— 2 — по правилам, установленным для российских организаций
110Дату уплаты налога
120Курс иностранной валюты, по данным ЦБ на дату уплаты налога
130Сумму налога, уплаченную в иностранном государстве в иностранной валюте
140Сумму налога, уплаченную в иностранном государстве в пересчете на рубли. Основанием является документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России
150Сумму налога, которую начислили по прибыли контролируемой иностранной компании по законодательству России
160Расчетную сумму налога, рассчитанную в России по соответствующей ставке
170Расчетную сумму налога, подлежащую зачету (уменьшению) в России

Приложение 3 

Приложение 3 заполняют предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, медиаторы, главы крестьянско-фермерского хозяйства или лица, которые занимаются частной практикой. По каждому виду деятельности заполняют отдельное приложение 3.

В пункте 1.1 по строке 010 нужно выбрать вид деятельности. Код вида деятельности указан в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Если видов деятельности несколько, по каждому заполняют отдельное приложение 3.

В пункте 2 по строкам 030—060 указывают суммы доходов и расходов на основании первичных документов или книги учета доходов и расходов.

Как заполнить приложение 3 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
030Доход по каждому виду деятельности
040Сумму расходов по профессиональному вычету в отношении каждого вида деятельности. Расходы отражают по элементам затрат:
— в строке 041 — материальные расходы;
— в строке 042 — амортизацию;
— в строке 043 — расходы на оплату труда;
— в строке 044 — прочие расходы
050—070В строке 050 — сумму строк 030 по каждому виду деятельности.
В строке 060 — сумму строк 040 по каждому виду деятельности. Если ИП не может подтвердить расходы, в строке 060 указывают 20% от доходов по строке 030.
В строке 070 — сумму уплаченных авансовых платежей на основании платежных документов
080Заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств. По строке 080 укажите год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства
090—100Заполняют при самостоятельной корректировке налоговой базы
110—150Заполняют физлица-резиденты, когда заявляют профессиональные вычеты. Заявить их можно по доходам, которые получают как в России, так и за рубежом.
В строке 110 — код источника дохода:
— 1 — если доходы получили от источников в России;
— 2 — когда доходы получили от источников за пределами России.
В строке 120 — сумму расходов по всем договорам ГПХ.
В строке 130 — общую сумму расходов.

В строке 140 в пределах норматива — по доходам в виде авторских вознаграждений, за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Если ИП получил убыток по одному источнику дохода, он не уменьшает прибыль по другому источнику.
В строке 150 — общую сумму расходов, которые принимают к вычету. Для этого нужно сложить показатели в строках 120 и 140

Подраздел 3 к приложению 3 заполняют, только если до этого заполняли подраздел 2 раздела 1.

В подразделе 3 отражают все авансовые платежи по НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев:

  • в строках 160—162 — суммы доходов, которые получены от предпринимательской деятельности;
  • в строках 170—172 и 180—182 — суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, которые учитываются при расчете авансовых платежей;
  • в строках 190—192 — налоговую базу для исчисления авансового платежа по НДФЛ;
  • в строках 200—202 — суммы исчисленных авансовых платежей.

Все суммы в расчете отражают нарастающим итогом.

Приложение 4 

В приложении 4 указывают доходы, которые не облагаются НДФЛ.

Как заполнять приложение 4 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Сумму единовременной материальной помощи от всех работодателей при рождении или усыновлении ребенка в размере не более 50 000 ₽
020—080Суммы помощи по видам доходов до 4000 ₽ — п. 28 ст. 217 НК РФ
090Общую сумму материальной помощи, но не более:
— 10 000 ₽ на матпомощь, которая указана в пункте 33 статьи 217 НК;
— 4000 ₽ на матпомощь от образовательных организаций своим студентам, курсантам, ординаторам, адъюнктам, аспирантам и ассистентам-стажерам
100Общую сумму взносов, которую перечислили работодатели на накопительную пенсию сотрудников и ее софинансирование. Сумма взносов не превышает 12 000 ₽ в год — п. 39 ст. 217 НК РФ
110Суммы иных доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ
120Общую сумму необлагаемых доходов. Чтобы посчитать этот показатель, нужно сложить данные в строках с 010 по 110 приложения 4

Приложение 5 

В приложении 5 считают сумму стандартных, социальных и инвестиционных вычетов.

Как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Сумму стандартных вычетов по подп.1 п. 1 ст. 218 НК — 3000 ₽ надо умножить на количество месяцев, в которых у налогоплательщика было право на этот стандартный вычет
020Сумму стандартных вычетов по подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ — до 500 ₽ в месяц
030—060Суммы стандартных вычетов на детей
070Общую сумму стандартных вычетов, которые предоставили налоговые агенты. Значение этого показателя не должно превышать сумму строк 010—060
080Общую сумму стандартных вычетов, заявленных в 3-НДФЛ. Для этого складывают показатели строк 010—060 и вычитают сумму вычетов, указанную в строке 070
090Сумму пожертвований. Она не должна превышать 30% от общей суммы дохода. Подтвердить этот расход можно по договору с организацией, которая получает пожертвования, на основании платежных поручений и других документов
100Сумму социального вычета на обучение своих детей и подопечных, но не более 110 000 ₽ за год. Плату за обучение можно определить на основании договора с учебным учреждением и платежных документов.
110Сумму социального вычета на дорогостоящее лечение на основании договора с медицинским учреждением, справки об оплате услуг и других платежных документов
120Итоговую сумму социальных налоговых вычетов. Для этого складывают строки 090, 100 и 110
130Расходы на свое обучение, а также на обучение по очной форме брата или сестры до 24 лет
140Расходы на лечение
141Затраты на покупку лекарств. Включить в соцвычет на лечение можно расходы на все лекарства, которые покупали по рецепту врача
150Расходы на добровольное страхование жизни физлица, его супруга или супруги, родителей, детей и подопечных. Договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет
160Расходы в виде пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию
170Расходы на независимую оценку своей квалификации
171Сумму, уплаченную за физкультурно-оздоровительные услуги
180Итоговую сумму социальных вычетов. Для этого надо сложить значения строк 130—170. Полученное значение не может превышать в 2023 году — 120 000 ₽, с 2024 года — 150 000 ₽
181Общую сумму социальных вычетов, которые налоговые агенты предоставили в течение года, за который подают декларацию
190Общую сумму социальных налоговых вычетов, которую заявляют по декларации. Для этого складывают строки 120 и 180 и вычитают сумму вычетов из строки 181
200Общую сумму стандартных и социальных вычетов. Для этого складывают строки 080 и 190
210Сумму инвестиционного вычета, но не более 400 000 ₽
220Сумму ранее предоставленного инвестиционного вычета, которую надо восстановить
230Сумму инвестиционного вычета

К приложению 5 заполняют расчет социальных вычетов. В нем отражают:

  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
  • страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования;
  • взносы по договору добровольного страхования жизни сроком более 5 лет;
  • страховые взносы на накопительную пенсию.

Чтобы получить инвестиционный вычет в упрощенном порядке, заполняют строки 090—160. В строке 160 нужно поставить 1, если вычет был предоставлен в упрощенном порядке, и 0 — в других случаях.

Приложение 6 

Приложение 6 заполняют граждане, которые заявляют имущественный вычет при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков, в том числе доли в таких объектах, а также транспорта.

Как заполнить приложение 6 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Вычет по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков. Сумма по строке 010 должна быть не более 1 000 000 ₽
020Расходы на приобретение жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, но не более суммы доходов от продажи имущества
030Имущественный вычет по доходам от продажи доли в жилых домах, квартирах, комнатах, садовых домиках или земельных участках. Сумма в строке 030 не может превышать 1 000 000 ₽, умноженный на размер доли в объекте на продаже
040Расходы при покупке доли в жилых домах, квартирах, комнатах, садовых домиках или земельных участках, но не более суммы доходов от продажи имущества. Сумма строк 010 и 030 не может превышать 1 000 000 ₽
050Вычет по доходам от продажи иной недвижимости. Сумма по строке 050 должна быть не более 250 000 ₽
060Сумму расходов на покупку иной недвижимости, например гаража, но не более суммы доходов от продажи имущества
070Вычет по доходам от продажи иного имущества, например транспорта. Сумма по строке 070 должна быть не более 250 000 ₽
080Расходы на покупку имущества, но не более суммы дохода от продажи такого имущества
090Вычет по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и расположенной на нем недвижимости при изъятии для государственных или муниципальных нужд
100Вычет по имуществу при ликвидации организации
110Вычет по доходам от продажи имущественных прав, в том числе долей и паев
120—155Расходы при продаже доли в уставном капитале организации, при выходе из числа учредителей, ликвидации организации, уменьшении номинальной стоимости доли, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, продаже или погашении имущественных прав.
Суммы по строкам 120—155 не должны превышать доход от продажи. При расчете показателей строк 120—155 нужно учитывать, что убыток по одному виду дохода не влияет на доходы от других источников
160Итоговую сумму имущественных вычетов и расходов, принимаемых к вычету. Значение строки 160 рассчитывают как сумму строк 010—155

Приложение 7 

Приложение 7 заполняют граждане, которые заявляют имущественный вычет на строительство или приобретение жилья, покупку земли. Если приобрели несколько разных объектов, заполняют на каждый объект отдельное приложение 7.

В пункте 1 приложения 7 указывают сведения о купленном объекте недвижимости, по которому рассчитывают имущественный вычет.

Пункт 2 заполняют только на последнем листе приложения 7. Это будет общий расчет имущественных вычетов по всем заявленным объектам. Показатели пункта 2 рассчитывают как суммы показателей пунктов 1 приложения 7.

Как заполнять приложение 7 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Код наименования объекта из приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Например, 1 — жилой дом, 2 — квартира, 3 — комната.
020Код признака налогоплательщика, который заявляет имущественный вычет, из приложения 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Например, 01 — собственник объекта, 02 — супруг собственника объекта.

В подпунктах 1.3—1.7 указывают сведения об объекте недвижимости, по которому заявляют вычет.

Как заполнять приложение 7 — продолжение
Код строкиЧто указывать
030Способ приобретения: 1 — новое строительство, 2 — приобретение
031Код номера объекта: 1 — кадастровый, 2 — номер отсутствует
032Номер объекта. При отсутствии кадастрового номера объекта в строке 031 строку 032 не заполняют
033Сведения о местонахождении объекта. Строку можно не заполнять, если указали кадастровый номер
040Дату акта о передаче квартиры, комнаты или доли либо долей в них
050Дату регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю либо доли в них
060Дату регистрации права собственности на земельный участок. Строку заполняют те, кто заявляет вычет по расходам на приобретение земельного участка или доли либо долей в нем
070Долю в праве собственности
080Расходы на новое строительство или покупку. Не включают в строку 080 проценты по кредиту
090Сумму уплаченных процентов по целевым займам и кредитам:
— на новое строительство или покупку;
— для рефинансирования кредитов и займов на новое строительство или покупку

В пункте 2 приложения 7 отражают расчет имущественного вычета.

Как заполнять приложение 7 — продолжение
Код строкиЧто отражать
100Сумму полученного в предыдущих годах имущественного вычета по расходам на приобретение объекта
110Вычет по расходам на уплату процентов по кредитам в предыдущих годах
120Вычет по расходам на покупку имущества, предоставленного работодателем в отчетном году по налоговому уведомлению. Показатель рассчитывайте без учета процентов по кредиту
121Вычет по расходам на покупку имущества, предоставленного в упрощенном порядке
130Сумму вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, предоставленного работодателем в отчетном году по налоговому уведомлению
131Сумму вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, предоставленного в упрощенном порядке
140Общую сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, за минусом предоставленных вычетов
150Общую сумму расходов на приобретение объекта за отчетный год, но не более значения строки 140
160Общую сумму расходов по уплате процентов по кредитам за отчетный год, но не более разницы значений строк 140 и 150
170Остаток имущественного вычета по расходам на покупку объекта, который переходит на следующий год
180Остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, который переходит на следующий год

Приложение 8

Приложение 8 заполняют граждане, которые заявляют расходы и вычеты по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами. А также по операциям на индивидуальном инвестиционном счете и по договору инвестиционного товарищества.

Как заполнять приложение 8 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Код операции из Приложения 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903
020Доходы по инвестиционным операциям
030Расходы по покупке, продаже, хранению и погашению ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Включают в показатель строки 030 расходы:
— по сделкам РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
— операциям займа ценными бумагами;
— договору инвестиционного товарищества
040Расходы, которые принимаете в уменьшение доходов по совокупности совершенных операций
050В строке 050 прописывают признак учета убытков по доходам из строки 020:
— 1 — убыток учтен в отчетном налоговом периоде;
— 0 — такой убыток не учитывается.
Если в строке 050 стоит признак 0, строки 051 и 052 не заполняют
051Код вида операции при убытке, указанный в Приложении 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903
052Общую сумму убытка, в том числе за прошлые годы. При убытке заполняют необходимое количество строк 051 и 052.
060Инвестиционный вычет по подп.1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ
070Инвестиционный вычет по подп. 3 п. 1 ст. 219.1. Общая сумма расходов, убытков и вычетов в строках 040, 052, 060 и 070 не может превышать доход, отраженный в строке 020

Раздел 2

Все расчетные показатели из приложений переносят в раздел 2. Все доходы дифференцируются по кодам. Для этого в разделе 2 есть поле 001 «Код вида дохода». Для определения кода дохода используют приложение 3, утвержденное приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903.

Если в налоговом периоде получены доходы по разным кодам вида дохода, по ним заполняют отдельные листы раздела 2. По доходам в виде дивидендов и прибыли контролируемых иностранных компаний заполняют отдельные листы.

Как заполнять раздел 2 декларации 3-НДФЛ
Код строкиЧто указывать
010Общую сумму дохода. Для этого складывают доходы:
— от источников в РФ из строк 070 приложения 1 по соответствующему коду вида дохода (строка 010 приложения 1);
— от источников за пределами РФ из строк 070 приложения 2 по соответствующему коду вида дохода;
— от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики из строки 050 приложения 3 по кодам вида дохода 07 либо 20.
Сумму ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, которая подлежит восстановлению, из строки 220 приложения 5, учтите в строке 010 раздела 2 по коду вида дохода 10.
020Необлагаемые доходы. Перенесите в строку 020 показатели:
— из строки 080 приложения 2 — если доходы не облагаются налогом;
— из строки 120 приложения 4 — если доходы не облагаются налогом
030Общую облагаемую сумму. Этот показатель равен разнице между доходами в строке 010 и необлагаемыми доходами в строке 020
040Общую сумму налоговых вычетов. Рассчитывают показатель строки 040 по формуле, которая зависит от кода вида дохода.
Для кода 03 складывают строки 060 и 070 приложения 8.
Для кодов вида дохода с 07 по 14, 17 и 18 складывают:
— строки 060 и 150 приложения 3;
— строки 070, 181, 200, 210 и 230 приложения 5;
— строки 160 приложения 6;
— строки 120, 121, 130, 131, 150 и 160 приложения 7.
Когда рассчитывают налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым не по ставке 13%, в строке 040 проставляют 0. Сумма вычетов из строки 040 и сумма расходов из строки 050, принимаемая в уменьшение полученных доходов, в совокупности не могут превышать значение показателя строки 030
050Расходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, в том числе на индивидуальном инвестиционном счете. Строка 050 заполняется только в отношении кода вида дохода 03
060Значение показателя строки 060 равно сумме значений показателей строк 061—063:
— строку 061 заполняют только для кодов вида доходов с 01 по 16 по ставке 13%. Значение строки 061 не может быть выше 5 000 000 ₽;
— по строке 062 указывают значения для кодов вида доходов — с 01 по 16 по ставке 15%. Значение данного показателя исчисляется как разница между значениями показателей строк 060 и 061;
— строку 063 заполните для иных налоговых баз для кодов дохода с 17 по 25
070Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. Ее определяют как сумму значений:
— по кодам вида дохода с 01 по 16 — сумма налога по ставке 13%. Определяют как произведение налоговой базы в строке 061 и ставки 13%;
— по кодам вида дохода с 01 по 16 — сумма налога по ставке 15%. Определяется как произведение налоговой базы в строке 062 и ставки 15%;
— по кодам вида дохода с 17 по 25 — сумма налога с иных налоговых баз. Определяется как произведение налоговой базы в строке 063 и соответствующей налоговой ставки.
080Сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует сумме строк 080 всех приложений 1 по аналогичной налоговой ставке. В строке 081 выделяют сумму НДФЛ, которую налоговый агент удержал по ставке 15%
090Материальную выгоду от экономии на процентах при целевом займе. Строку 090 заполните при расчете НДФЛ по ставке 35% в отношении кода вида дохода 19. Если рассчитываете налог по другой ставке, в строке 090 проставьте 0.
100Сумму торгового сбора, которую заплатили в отчетном году. Заполняют только в отношении кодов вида дохода 07 или 20. Сумма в строке 100 не может превышать сумму в строке 070
120Общую сумму фиксированных авансовых платежей, которые можно зачесть. Заполните строку только для значений кода вида доходов — 01, 10, 16
130Отражают общую сумму налога, которую заплатили в иностранных государствах, если эти платежи принимают к зачету в России. Показатель строки 130 равен сумме строк 170 всех приложений 2
140Сумму налога по патентной системе, которые можно зачесть. Заполняется только для кода вида дохода 07 или 20. Сумма в строке 100 не может быть больше суммы в строке 070
150Сумму налога, которую нужно доплатить в бюджет
160Сумму налога для возврата из бюджета. Можно одновременно заполнить строки 150 и 160
170Сумму налога, возвращенную или зачтенную в связи с применением вычета в упрощенном порядке

Раздел 1

Раздел 1 состоит из двух подразделов:

  • в подразделе 1 раздела 1 по строкам 020—050 отражают суммы налога к уплате либо возврату из бюджета;
  • в подразделе 2 раздела 1 строки 060—170 заполняют ИП, КФХ, частные оценщики, адвокаты, медиаторы, нотариусы. Отражают сумму налога к уплате с учетом авансовых платежей за I квартал, полугодие и девять месяцев.

Подраздел 1. Заполняют строки 020—050 после того, как заполнят листы раздела 2.

Как заполнять подраздел 1 раздела 1 декларации 3-НДФЛ
СитуацияЧто указывать
Рассчитали сумму к уплате в бюджетВ строке 020 — коды бюджетной классификации — КБК налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога.
По строке 030 — код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого будете платить или доплачивать налог.
В строке 040 — итоговая сумма налога к уплате или доплате в бюджет, а в строке 050 — ноль.
Рассчитали возврат налога из бюджетаВ строке 020 — КБК налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета.
В строке 030 — код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) гражданина, на территории которого был излишне уплачен налог. Если налог удерживал налоговый агент, то код ОКТМО берут из справки о доходах.
По строке 050 проставляют итоговую сумму налога, которая подлежит возврату, а по строке 040 — ноль
Нет сумм ни к уплате, ни к возвратуВ строке 020 — КБК налоговых доходов.
В строке 030 укажите код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета) гражданина.
В строках 040 и 050 — нули

При возврате налога, который был уплачен в разных местностях, раздел 1 заполняют отдельно по каждому коду ОКТМО. Когда налог платят на различные КБК, раздел 1 заполняют отдельно по каждому коду.

Подраздел 2. В строках 060—140 заполняют сведения о начисленных суммах авансовых платежей и начисленной сумме НДФЛ к уплате или уменьшению в течение налогового периода:

  • по строке 80 — сумму авансового платежа к уплате за I квартал;
  • по строкам 100 и 110 — суммы авансового платежа к уплате либо к уменьшению за полугодие;
  • по строкам 130 и 140 — суммы авансового платежа к уплате либо к уменьшению за девять месяцев;
  • по строкам 160 и 170 — суммы налога, которые подлежат доплате либо уменьшению по итогам года. Сумму налога, которая подлежит доплате в бюджет, отражают в строке 160 раздела 1 без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей в показателе строки 110 раздела 2.

Приложение к разделу 1. Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, заполняют приложение к разделу 1 декларации 3-НДФЛ. Для возврата достаточно указать сумму и реквизиты банковского счета.

В поле 010 укажите сумму переплаты, которую хотите вернуть, а в полях 020—040 — сведения о банковском счете, на который должны вернуть НДФЛ: БИК, вид счета: 02 — текущий счет, 07 — счет по вкладам (депозитам) и номер счета.

Особенности заполнения раздела 1 предпринимателями

В подраздел 1 раздела 1 суммы предпринимательского НДФЛ не вносят.

В подразделе 2 раздела 1 отражают обязательства ИП с учетом сроков, в которые должны быть уплачены авансовые платежи, то есть исчисленные к уплате суммы.

Сведения о начисленных авансовых платежах не нужно вносить в общие строки 010—050 раздела 1.

В строках 080, 100 и 130 раздела 1 отражают суммы авансовых платежей, подлежащие уплате за I квартал, полугодие или девять месяцев с учетом авансового платежа, который исчислен к уплате за предыдущий отчетный период.

В строке 160 раздела 1 отражают сумму налога к доплате за налоговый период. Этот показатель определяют с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев.

Все показатели указывают с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по НДФЛ, которые применяют к доходам от предпринимательской деятельности.

По строкам 070, 090, 120, 150 указывают код ОКТМО муниципального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого уплачивали авансовые платежи и будут платить или доплачивать налог.

Сумма налога по строке 160 раздела 1, которая подлежит доплате в бюджет, может быть уменьшена на сумму:

  • торгового сбора, который уплачен и подлежит зачету в налоговом периоде, — показатель строки 100 раздела 2;
  • налога ПСН, который уплачен и подлежит зачету, — показатель строки 140 раздела 2 декларации.

Дальше покажем на примерах, как заполнять декларацию 3-НДФЛ.

Особенности заполнения раздела 1 предпринимателями

ИП Иванов занимается розничной торговлей в СВАО Москвы. Площадь торгового зала до 50 кв. м. Торговый сбор за год — 120 000 ₽.

Доход от предпринимательской деятельности Иванова — 7 500 000 ₽ за год. Других доходов нет.

У Иванова двое несовершеннолетних детей. В апреле доход превысил 350 000 ₽. То есть стандартный вычет на детей положен Иванову за три месяца — январь, февраль, март. Сумма вычета — 8400 ₽.

В профессиональном вычете ИП учел расходы, всего 800 000 ₽ за год:

  • материальные расходы — 400 000 ₽;
  • расходы на выплату зарплаты — 200 000 ₽;
  • прочие расходы — 200 000 ₽.

По имущественным или социальным вычетам расходов у Иванова не было.

Доходы, расходы и суммы НДФЛ предпринимателя нарастающим итогом, ₽
Показатели1 кв.½ года9 мес.Год
Доходы270 000570 0001 070 0007 500 000
Расходы180 000380 000680 000800 000
Вычет8400840084008400
Налоговая базай81600181 600381 6006 691 600
Сумма НДФЛ10 60823 60849 608903 740
Торговый сбор120 000
К уплате10 60813 00026 000734 132

В IV квартале налоговая база нарастающим итогом превысила 5 млн: 7 500 000 − 800 000 − 8400 = 6 691 600 ₽. Это значит, что нужно будет заполнить дважды раздел 1 декларации — по ставке 13 и 15%.

Сумма НДФЛ за год:

  • по ставке 13%: 5 000 000 × 13% = 650 000 ₽;
  • по ставке 15%: (6 691 600 — 5 000 000) × 15% = 253 740 ₽;
  • общая сумма НДФЛ = 650 000 + 253 740 = 903 740 ₽.

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчета берут доход с начала года, исчисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

ИП рассчитал налог к уплате с учетом авансовых платежей и торгового сбора: 903 740 ₽ − 49 608 ₽ − 120 000 = 734 132 ₽.

Иванов заполнил декларацию по форме 3-НДФЛ:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2;
  • приложение 3;
  • приложение 5.
Пример заполнения титульного листа для ИП на ОСН
Пример заполнения раздела 1 декларации 3-НДФЛ по ставке 13%
Пример заполнения раздела 1 декларации 3-НДФЛ по ставке 15%
Пример заполнения раздела 2 декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения приложения 3 декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения приложения 3 декларации 3-НДФЛ — продолжение
Пример заполнения приложения 5 декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения приложения 5 декларации 3-НДФЛ — продолжение

Пример заполнения 3-НДФЛ по сдаче жилья в аренду

Кузнецов работает в ООО «Орион». C апреля 2023 года он решил сдавать жилье в аренду Петрову.

За 2023 год доходы Кузнецова по ставке 13% составили:

  • 600 000 ₽ — от сдачи помещения в аренду физическому лицу;
  • 1 000 000 ₽ — от трудовой деятельности в ООО «Орион».

У Кузнецова есть несовершеннолетняя дочь. Он получил на нее стандартный вычет в январе и феврале: 1400 × 2 мес. = 2800 ₽. В марте доход Кузнецова стал 360 000 ₽ нарастающим итогом. Это выше лимита в 350 000 ₽, при котором положен вычет на ребенка, значит, далее до конца года этот вычет Кузнецов уже не получает.

Работодатель удержал с доходов Кузнецова в 2023 году НДФЛ: (1 000 000 − 2800) × 13% = 129 636 ₽.

С дохода от аренды Кузнецов самостоятельно рассчитал НДФЛ: 600 000 × 13% = 78 000 ₽.

Пример заполнения титульного листа декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения раздела 1 декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения раздела 2 декларации 3-НДФЛ
Пример заполнения раздела 2 декларации 3-НДФЛ — продолжение
Пример заполнения приложения 1 декларации 3-НДФЛ — продолжение
Пример заполнения приложения 5 декларации 3-НДФЛ — продолжение

Когда подают уточненную декларацию

Уточненную декларацию подают, если в ранее сданной декларации обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога. Нужно успеть сдать уточненную декларацию до того, как истечет срок представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и штрафа не будет.

Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, представлять уточненную декларацию не обязательно.

В уточненной декларации по НДФЛ отражают все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого указывают правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.

Уточненную декларацию подают на том же бланке, что и первичную. Есть отличие в оформлении титульного листа. В нем указывают номер корректировки по порядку. Например, если первое уточнение — «1—», если второе — «2—».

Ответственность за неподачу 3-НДФЛ

Если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекторы могут оштрафовать. Штраф — 5% от неуплаченной суммы налога. Штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.

Общая сумма штрафа за весь период опоздания — минимум 1000 ₽, но не больше 30% от суммы налога по декларации.

ИП Котов представил декларацию 3-НДФЛ за 2023 год 12 июля 2024 года. Сумма налога к уплате по декларации — 74 300 ₽.

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2023 год — 2 мая 2024 года. Сумма штрафа: 3 мес. × 74 300 ₽ × 5% = 11 145 ₽.

Для людей без статуса ИП суммы штрафов точно такие же.

Главное

  1. Заполнять декларацию 3-НДФЛ должны ИП на ОСН, а также граждане, когда платят налог с полученных ими доходов самостоятельно и когда заявляют вычет или возвращают переплату.
  2. Сдают декларацию как в электронном виде, так и на бумаге.
  3. Подать декларацию нужно до 30 апреля текущего года за предыдущий. В 2024 году крайний срок ее подачи — 2 мая, так как 30 апреля выпадает на выходные.
  4. Уточненную декларацию подают, если в ранее сданной декларации обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога.
  5. Если вовремя не подать декларацию, инспекторы могут оштрафовать. Штраф — 5% от неуплаченной суммы налога, которую нужно уплатить в бюджет по декларации.
Елена Галичевская
Елена Галичевская

Какие были сложности с заполнением и подачей декларации 3-НДФЛ?


Больше по теме

Новости