Если компания или ИП обнаружили ошибки в декларации и это привело к занижению налога, их можно исправить и избежать штрафов и пеней. Для этого подают уточненную декларацию с верными данными. Если сделать это вовремя, санкций за некорректный первичный документ не будет.
В этом судебном деле компания подала уточненную декларацию, но штраф и пени все равно платить пришлось. Рассказываем, как так вышло.
Что случилось
Компания «СтройСнаб» несколько лет нарушала налоговое законодательство: создавала компании-однодневки и вела с ними фиктивный документооборот по несуществующим сделкам. Благодаря этому компания незаконно уменьшала базу по налогу на прибыль и заявляла вычеты по НДС.
В 2022 году в СтройСнабе прошла выездная налоговая проверка и нарушения вскрылись. Налоговая доначислила компании 25 млн рублей неуплаченных налогов и 15 млн рублей пеней и штрафов.
СтройСнаб посчитал, что его долг перед налоговой меньше:
- Отношения с некоторыми контрагентами были реальными, расходы по сделкам с ними тоже реальны. Недоимки, пени и штрафы в этой части неправомерны.
- После выездной проверки СтройСнаб подал уточненные декларации по НДС и по налогу на прибыль. Согласно уточненкам недоимки, пени и штрафы должны быть меньше.
Компания обратилась в суд с требованием пересчитать суммы, которые начислила налоговая.
Что решил суд
Арбитражный суд не согласился с доводами ООО «СтройСнаб» — решил, что налоговая все посчитала правильно. Вот его аргументы.
Налоговая доказала, что сделки со всеми контрагентами фиктивные — даже с теми, про которые представители СтройСнаба говорили, что они реальные. Вот пример такой сделки.
ООО «СтройСнаб» покупает у ООО «Диагон» 130 кубометров бруса. Есть договор поставки, платежное поручение, счет-фактура. Налоговая начинает искать товар — и выясняет, что у компании его нет: он числится на балансе, но предъявить его не могут. У СтройСнаба вообще нет склада — если бы покупка и состоялась, хранить брус было бы негде.
Дальше налоговая изучает расчетный счет ООО «Диагон». По нему нет признаков какой-либо хозяйственной деятельности, Диагон ничего не покупает и не продает. Брус, который якобы продали СтройСнабу, Диагон сам нигде не покупал.
Получается, что ООО «Диагон» — фиктивная компания и сделка фиктивная: никакого бруса на самом деле не существовало, а весь смысл операции — уменьшить налоговую нагрузку ООО «СтройСнаб».
Всего налоговая обнаружила у ООО «СтройСнаб» 12 фиктивных контрагентов. Это нарушение налогового законодательства, штраф за него начислили справедливо.
Сами по себе уточненные налоговые декларации не могут быть основанием для отмены решения налоговой. СтройСнаб действительно скорректировал налоговые вычеты и расходы по сделкам с фиктивными компаниями. Но он сделал это уже после того, как налоговая обнаружила нарушения. В этом случае уточненка не может быть основанием для изменения наказания: подать ее нужно, но штрафы и пени платить все равно придется.
Суд отказал ООО «СтройСнаб» в удовлетворении жалобы: штрафы, пени и недоимку нужно будет заплатить полностью. Компания может обжаловать это решение в арбитражном апелляционном суде.
Реальные предприниматели делятся опытом
- «Найдем инвестора — он отберет компанию». Сооснователь Restik о том, почему не получал прибыль четыре года
- С какими сложностями сталкиваются предприниматели: шесть историй
- «Терпела до последнего, а потом разом прощалась»: 4 истории про ошибки в найме
- Как остановить текучку кадров и справиться с внутренним кризисом в компании. Опыт Фикуса
- «Переключение контекста — одна из самых дорогих операций в голове». Герман Гаврилов об основах управления
Что нужно запомнить
Вот основные выводы, которые можно сделать из этого дела.
В случае налоговой проверки компания обязана доказать реальность всех сделок с контрагентами. Сделка считается реальной, когда стороны не только ведут документооборот, но и выполняют обязательства по договорам: например, поставщик привозит заказчику товар, а исполнитель оказывает услуги. Такие сделки обычно легко подтвердить: если поставщик доставил товар, либо есть документы о продаже этого товара, либо он лежит на складе компании.
Если налоговая увидит, что по документам сделка совершилась, а на практике ничего не было, ее признают фиктивной. Уменьшать налогооблагаемую базу за счет таких сделок незаконно — значит, компания получит пени и штраф за махинации с налогами.
Уточненная налоговая декларация не всегда избавляет компанию от штрафов и пеней. Она нужна, чтобы налогоплательщик мог исправить случайные ошибки до того, как налоговая начнет его проверять. Если компания по своей инициативе и до назначения налоговой погасила недоимку с пенями, а потом подала уточненку, штрафов за ошибки в первичной декларации не будет.
Если ошибку нашла налоговая, штрафы за занижение налоговой базы отменить не получится.
Приходила ли к вам налоговая с проверкой? Поделитесь, как все прошло.