Как заполнить уточненную декларацию
В любую декларацию могут закрасться ошибки или неточности. Если такие ошибки приводят к занижению налога, бизнесу грозят штраф и пени. Чтобы исправить ситуацию, в налоговую подают уточненную декларацию. Рассказываем, как ее заполнить и в каких ситуациях она нужна, а в каких — нет.
Что такое уточненная декларация
Уточненная декларация — это отчетность, которая заменяет предыдущую декларацию, если в ней были допущены ошибки или неточности.
В новую декларацию вносят все данные из исходной декларации, но с учетом корректировок. То есть если ошиблись в сумме, указывают не разницу между показателями, а полностью обновленные данные, как будто предыдущей декларации не было.
Бухгалтер Ирина сдала декларацию по налогу на имущество организаций. А через пару дней вспомнила, что не внесла в документ данные о новом объекте недвижимости. Ирина заполнила уточненную декларацию, указав сведения и о старом, и о новом имуществе.
Сдают уточненную декларацию в налоговую теми же способами, что и первичную: если декларацию или расчет сдавали электронно — уточненку сдают электронно, если подавали на бумаге — уточненку тоже подают на бумаге.
В каких случаях подают уточненную декларацию
Бывает, что в первичной декларации ошибки, но уточненную подавать необязательно. Принципиально важно, влияет ли ошибка на сумму налога к уплате:
- уточненку подают обязательно, если обнаружили ошибку или недостоверные сведения, которые привели к занижению суммы налога — абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ;
- на усмотрение налогоплательщика — при неточностях, которые не привели к занижению суммы налога, например, когда он, наоборот, завышен — абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ.
Дальше расскажем, как заполнить уточненную декларацию.
Как правильно заполнить уточненную декларацию
Уточненную налоговую декларацию составляют по форме, которая действовала в том периоде, когда допустили ошибку.
Оформляют ее точно так же, как и первичную декларацию. Единственное отличие — в поле «Номер корректировки» титульного листа. В нем нужно указать номер уточненной декларации:
- если это первая уточненка, ставят 1;
- если вторая — 2, и так далее по порядку.
Посмотрим сразу на примере. В сентябре 2024 года бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по налогу на имущество за 2023 год. До этого времени уточненные декларации по указанному налогу за 2023 год компания не подавала.
Уточненную декларацию бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. На титульном листе бухгалтер указал:
- в поле «Отчетный год» — 2023;
- в поле «Номер корректировки» — 1.
Срок подачи уточненной декларации
Срок подачи уточненной налоговой декларации зависит от того, кто и какую именно ошибку в ней обнаружил.
Ошибку обнаружил налогоплательщик. Советуем действовать так:
- если ошибка занизила налог, нужно подать уточненку как можно быстрее, предварительно погасив недоимку с пенями;
- если ошибка завысила налог, подавать уточненку не обязательно, но лучше это сделать, чтобы вернуть переплату.
Срок возврата излишне уплаченного налога через уточненную декларацию — три года, считая с даты подачи исходной декларации с завышенной суммой. Исключение — если срок пропущен по уважительной причине и с этим согласится суд — подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Ошибку обнаружила налоговая. Уточненную декларацию подают в течение пяти рабочих дней после того, как получили требование из налоговой. Перед подачей уточненки проверьте, что на ЕНС хватает денег на доплату налога и пеней за просрочку.
Допустим, ООО «Комета» уплатило 10 000 ₽ НДС. Налоговая проверила декларацию, и оказалось, что правильная сумма — 15 000 ₽. Бухгалтер перечислил на ЕНС недостающие 5 000 ₽ плюс пени и только потом подал уточненную декларацию. Тогда Комета сможет избежать штрафа.
Нужно ли писать сопроводительное письмо к декларации
Компания или ИП не обязана прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Но иногда налоговая требует, чтобы уточненную отчетность подавали с пояснениями. Тогда надо составить такое письмо в произвольной форме.
В сопроводительном письме указывают, почему пересчитали налог и как внесенные изменения влияют на другие налоги.
Если доплачивать налог не нужно, в письме указывают, что исправили ошибки, которые не привели к занижению налога.
Ответственность при подаче уточненной декларации
Подача уточненки в связи с занижением налога к уплате в большинстве случаев помогает избежать штрафа. Разберем три ситуации:
- уточненку подали до истечения срока подачи первичной декларации;
- уточненку подали позже срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога;
- уточненку подали после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога.
Уточненку сдали до истечения срока подачи первичной декларации. Например, годовую декларацию по налогу на прибыль за 2024 год подают до 25 марта 2025 года. Штрафа не будет, если подать уточненку до этой даты включительно.
Уточненку сдали позже срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога. Штрафа не будет, если ошибку обнаружили самостоятельно.
Если же ее заметила налоговая, штрафа все еще можно избежать. Надо успеть подать уточненку до того, как налоговая составит акт камеральной проверки или пришлет уведомление о назначении выездной проверки. До этого ошибку можно исправить без последствий.
Уточненку сдали после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога. Тогда штрафа не будет в двух ситуациях:
- уточненную декларацию сдали до того, как налоговая письменно уведомила о выездной проверке либо вручила акт камеральной проверки. Главное, чтобы на момент подачи уточненки на ЕНС было достаточно денег для уплаты налога и пеней;
- уточненную декларацию сдали после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговая не обнаружила ошибки в отчетности.
Если вовсе не подавать уточненную декларацию, кроме недоимки и пеней придется еще заплатить штраф — 20% от неуплаченной суммы налога.
Главное
- Уточненную декларацию подают, если в предыдущей обнаружили ошибки или неточности.
- Сдают уточненку в налоговую тем же способом, что и первичную.
- Срок подачи зависит от того, какую ошибку обнаружили в уточненке.
- В уточненной декларации меняют ошибочные сведения на правильные, а в поле «Номер корректировки» титульного листа ставят номер уточненки.
- В большинстве случаев подача уточненки в связи с занижением налога к уплате помогает избежать штрафа.
Здравствуйте! в декларации 2раза указала вычет. В уточненной декларации исправила, но изменения не сохраняются.