Виды налоговых проверок и как к ним подготовиться

Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний — независимо от масштабов бизнеса и отрасли. Рассказываем, какие налоговые проверки бывают, как проходят для ИП и ООО и может ли бизнес заранее к ним подготовиться.

Налоговая проверка — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Цель любой налоговой проверки — убедиться, что компания или ИП правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги, страховые взносы и сборы. Задача проверяющих — понять, есть ли у бизнеса задолженность перед государством, пытается ли он незаконно снизить налоги.

Также проверки могут проводить МЧС, Роспотребнадзор и другие ведомства. В этой статье речь только про налоговые проверки.

Есть четыре вида налоговых проверок:

Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проверка проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например НДС.

Повторная проверка проводится по налогам и периодам, которые уже были проверены в ходе предыдущих выездных проверок.

Встречная проверка — мероприятие, при котором налоговая проверяет контрагентов бизнеса.

Дальше расскажем подробно про каждую проверку.

Кто проводит проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании. К примеру, если компания работает в Ярославле и подает декларацию в городскую налоговую, та и проводит проверку.

Как проходит. Предприниматель или компания подает декларацию либо расчет, начинается камеральная проверка. Она может длиться до трех месяцев.

Приостановить камеральную проверку нельзя. Если выявят нарушения законодательства, в течение 10 дней после окончания камеральной проверки налоговая составляет акт с ее результатами. Следить за ходом камеральной проверки можно в личном кабинете налогоплательщика.

Особенности камеральной проверки. Во время камеральной проверки инспектор может запросить документы, которые подтверждают показатели отчетности: счета-фактуры, договоры, акты и другие первичные документы — но только если он нашел какие-то противоречия в декларации либо расчете или засомневался в ее корректности.

Чаще всего камеральные проверки проходят незаметно для бизнеса: налоговая проверяет отчетность, убеждается, что все в порядке, и на этом все.

Кто проводит выездную проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании.

Что проверяют. Инспекторы проверяют первичную документацию бизнеса: договоры, счета, счета-фактуры, регистры бухгалтерского и налогового учета, акты, платежные документы, если бизнес на ОСН — книги покупок и продаж, накладные, путевые листы. Могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, в котором работает компания или предприниматель.

Налоговая выносит решение о выездной проверке и может прислать его предпринимателю или компании по почте, в личный кабинет оператора ЭДО или на сайте налоговой службы. Иногда решение могут предъявить, когда налоговая уже приедет в офис. Это законно.

В решении указано основание проверки, ее срок, фамилии участвующих инспекторов. Если к вам пришли с проверкой, вы можете попросить инспекторов показать удостоверения и свериться с фамилиями в решении — это поможет убедиться, что проверка проходит законно. Менять проверяемые налоги или период проверки, указанные в решении, налоговая не вправе.

Обычно в выездной проверке участвуют два или три инспектора. Иногда по запросу налоговой к мероприятию присоединяются сотрудники полиции. Во время выездной проверки у инспекторов больше полномочий, чем во время камеральной:

Бизнес обязан представлять все документы по запросу инспекторов и не препятствовать их работе.

ИП или компания может не пустить инспекторов к себе, если решение о проверке оформлено неправильно: не указано, кого проверяют, нет перечня платежей для контроля, периода проверки, нет подписи руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции.

После окончания выездной проверки ИП или компания получает решение с результатами проверки. Его отправляют почтой, через личный кабинет или вручают лично. В нем может быть указан размер выявленной недоимки, пени, штрафы.

Особенности выездной проверки. Налоговая не может проводить более двух выездных проверок в течение календарного года. Но в исключительных случаях вправе провести повторную проверку.

Налоговые проверки могут быть повторными и встречными.

Повторная выездная налоговая проверка проводится в трех случаях:

Срок проведения повторной проверки — два месяца, как и при обычной выездной проверке. Повторная камеральная проверка не проводится.

Встречная проверка означает, что налоговая проверяет контрагентов бизнеса.

Например, инспекторы заметили, что кафе закупило оборудование по подозрительно высокой цене: похожее оборудование в других ресторанах стоит дешевле. Налоговая проверяет, где кафе закупило оборудование, запрашивает документы по сделке у компании-поставщика и сверяет, совпадает ли закупочная цена с расходами кафе. Это и называется встречной проверкой.

Контрагентов проверяет налоговая по месту их учета. Представить документы нужно в течение пяти рабочих дней. Налоговая штрафует контрагента, если он нарушает срок представления документов или не представляет их вовсе.

Для примера посмотрим отраслевые показатели для малого предприятия по производству одежды в Тульской области.

Предприниматель или компания может не согласиться с решением по итогам камеральной или выездной проверки. К примеру, компания уверена, что правильно рассчитала налог, и хочет оспорить решение налоговой о доначислении. Тогда она может подать жалобу в региональное управление налоговой службы.

Срок подачи — в течение месяца со дня вручения решения по проверке. Например, если ИП работает в Саратове и недоволен результатами проверки налоговой инспекции по Саратову, он подает жалобу в Управление ФНС по Саратовской области.

Если же решение по проверке вступило в силу, обжаловать его в управлении ФНС по региону можно в течение года.

Если и региональное управление оставило решение по проверке в силе, обжаловать его можно только в арбитражном суде.

Налоговый кодекс устанавливает такие сроки:

Налоговая может продлить камеральную проверку только при проверке по НДС — до трех месяцев.

Продлить выездную проверку можно максимум до шести месяцев. Причины — на месте проверки случился пожар или потоп, компания или предприниматель не успевают представить инспекторам документы.

Налоговая вынесла решение о проверке 10 февраля. Значит, она должна приехать в офис предпринимателя или компании и провести проверку до 10 апреля. В начале апреля офис затопило, и налоговая продлила проверку на один месяц — до 10 мая.

Чтобы выездная проверка прошла быстро и без неприятных последствий, нужно делать следующее:

Заранее подготовиться к проверке получается не всегда. Чтобы проверить, есть ли у бизнеса проблемы с документацией, можно заказать налоговый аудит. Аудиторы и налоговые юристы помогут оценить, может ли бизнес подпасть под выездную проверку, и расскажут, как избежать нарушений и штрафов.

Если налоговая находит нарушения по итогам проверки, бизнес могут привлечь к трем видам ответственности:

Обычно штраф за неумышленное занижение налога, взноса или сбора — 20% от недоимки, за умышленное — 40%. Если не заплатить недоимку, пени и штрафы добровольно, налоговая внесет сумму в специальный реестр для банков. Тогда банк станет автоматически списывать все поступающие деньги в счет погашения недоимки, пени, штрафа, пока он не будет выплачен.

Если денег на счете не хватит, налоговая может взыскать недоимку с имущества компании или ИП через службу судебных приставов. Например, наличные деньги, драгоценные металлы в банках, машину или офис.

Варианты наказания зависят от тяжести нарушения. Это может быть:

Компания или ИП могут избежать уголовной ответственности, если совершили налоговое преступление впервые и полностью уплатили задолженность, пени и штрафы до того, как будет назначено заседание суда.

Обычно за ведение первичной документации и расчет налогов отвечает бухгалтер. Но по закону ответственность за организацию и ведение бухучета лежит на директоре. Если в документации будут ошибки, в первую очередь налоговая предъявит претензии директору или предпринимателю. Чтобы снизить риски в работе с первичной документацией, нанимайте бухгалтера с опытом проверки и подготовки документов к налоговым проверкам.