Дробление компании могут посчитать схемой ухода от уплаты налогов. Но этого можно избежать, если соблюдать несколько условий
'/%3e%3c/mask%3e%3cg%20mask='url(%23mask0_5565_163449)'%3e%3cpath%20d='M14%2014h36v36H14V14Z'%20fill='%23404754'/%3e%3c/g%3e%3cdefs%3e%3clinearGradient%20id='paint0_linear_5565_163449'%20x1='33.8409'%20y1='15.5'%20x2='32'%20y2='31.4545'%20gradientUnits='userSpaceOnUse'%3e%3cstop/%3e%3cstop%20offset='1'%20stop-opacity='.5'/%3e%3c/linearGradient%3e%3c/defs%3e%3c/svg%3e)
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
Дробление компании могут посчитать схемой ухода от уплаты налогов. Но этого можно избежать, если соблюдать несколько условий
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
Читатель Вячеслав пишет: «Я — единственный участник ООО, планирую открыть еще одну компанию, чтобы разделить направления работы. Есть ли какие-то риски такого дробления бизнеса?»
Само по себе дробление бизнеса не противоречит закону
Законным считается дробление, которое соответствует трем признакам:
- наличие деловой цели;
- реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП;
- самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП.
Наличие деловой цели. Налоговая экономия не может быть деловой целью. Например, создание отдельной компании на УСН, чтобы вывести туда розничные продажи и не платить НДС, вызовет вопросы у налоговых инспекторов.
Деловую цель дробления аргументировать можно так:
- разделение компаний по территориальному признаку, например ООО «Альфа» работает в Москве, а ООО «Бета» — в Брянске;
- разные виды деятельности, например ООО «Альфа» строит объекты, а ООО «Бета» сдает их в аренду;
- специализация по условиям работы с контрагентами, например ООО «Альфа» занимается крупным оптом и работает с крупными торговыми сетями, а ООО «Бета» — мелким оптом, ее клиенты — небольшие розничные магазины. Причем так было и раньше. Если же «Бету» выделяют из «Альфы» и общая налоговая нагрузка пары компаний снижается — это риск.
Реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП. Например, если одна компания делится на две, у каждой компании будут свои сотрудники, имущество, клиентская база. А вот если сотрудники будут «общими», это уже считается признаком незаконного дробления. Или есть перекрестное подчинение — сотрудник одной компании выполняет указания сотрудника другой компании.
Самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП. Например, у новых компаний и ИП есть собственные помещения, склады, оборудование для работы или сотрудники. Новые юрлица или ИП не используют имущество взаимосвязанной компании, например по договору аренды, субаренды или безвозмездно.
Если бизнес дробится фиктивно, мелкие компании и ИП продолжают использовать ресурсы материнской компании: офис и склад, телефонный номер, отправляют отчетность с одного IP-адреса. Налоговая это обнаружит при проверке и привлечет руководителей к ответственности.
Признаки фиктивного дробления бизнеса
Узнать о дроблении бизнеса налоговая может во время камеральной или выездной проверки. Например, инспекторы обратят внимание, что в компании на ОСН снизилась налоговая нагрузка, при этом у нее появилось несколько новых контрагентов на специальных налоговых режимах или использующих налоговые льготы.
Все признаки дробления бизнеса, которые насторожат инспекторов, перечислены в письмах налоговой службы. Вот основные из них:
- снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после того, как у нее появились новые партнеры на спецрежимах или использующие льготы;
- перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест;
- взаимозависимость;
- взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
- общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.
Если компания или ИП подчиняется другой компании, самостоятельно не ведет деятельность, не выполняет реальных функций, а только оформляет документы от своего имени, это тоже признак фиктивного дробления бизнеса.
При этом, например, одного признака взаимозависимости мало, чтобы доказать незаконность дробления. Должны совпасть и другие, например отсутствие деловой цели, работа персонала по совместительству, общий адрес.
Компанию привлекли к ответственности за незаконное дробление бизнеса на взаимозависимых ИП
Ситуация. Учредитель ООО зарегистрировал как ИП несколько взаимозависимых лиц: мать, сына директора, бывших работников компании, чтобы сохранить право на УСН.
Ошибка. ИП были зарегистрированы в один период времени. При регистрации был заявлен тот же вид деятельности, которым занимается компания. Онлайн-касса предпринимателей была зарегистрирована по адресу регистрации компании. У ИП были общие поставщики, общая электронная почта, общий IP-адрес для интернета, а деятельность ИП вели за счет компании — у них не было своих производственных площадей.
Решение. Суд постановил, что компания формально раздробила бизнес на ИП, чтобы занизить свои доходы, распределить их на взаимозависимых лиц, и тем самым снизила налоговую нагрузку. Компании доначислили налоги на сумму 1,85 млн рублей и штрафы на общую сумму 5,6 млн рублей.
Незаконное дробление бизнеса: последствия
Если налоговая докажет незаконное дробление бизнеса, то доначислит налоги так, как если бы дробления не было. Например, если обнаружит незаконное применение УСН, доначислит НДС и налог на прибыль. Дополнительно компания заплатит штраф 40% от неуплаченной суммы налогов.
Участникам и руководителю компании может грозить уголовная или субсидиарная ответственность.
Штраф может быть снижен судом по смягчающим обстоятельствам. Налоговая в письме приводит примеры таких решений.
Например, смягчающими обстоятельствами можно считать:
- тяжелое финансовое положение компании и активную роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
- самостоятельную уплату налогоплательщиком в бюджет недоимки, а также пеней и штрафов, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки.
Если есть хоть одно смягчающее ответственность обстоятельство, штраф может быть уменьшен в два раза.
Уголовная ответственность может быть, если компании доначислили налогов на сумму от 15 000 000 ₽. Фигурантом уголовного дела может стать руководитель, финансовый директор, бухгалтер компании.
Субсидиарная ответственность. Если имущества компании не хватит, чтобы рассчитаться с налоговой службой, долг взыщут с ее руководителя, главбуха и других лиц.
Расскажите, как, по вашему мнению, налоговая должна проверять бизнес?