Когда ИП теряет право на патент?
Владислав спрашивает: «Я ИП, недавно перешел на патент. Слышал, что можно с него слететь раньше, чем выйдет его срок действия. Правда ли это?»
Да. Есть несколько случаев, когда ИП не может больше работать на патенте
На патенте есть ряд ограничений. Если их нарушить, предприниматель теряет право его применять. Рассмотрим основные четыре:
- Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей.
- У ИП стало больше 15 сотрудников.
- ИП, работающий в розничной торговле, реализовал товар оптом или продавал товары, которые нельзя продавать на патенте.
- ИП переехал в помещение больше допустимой площади.
Дальше разберем отдельно каждую ситуацию.
Доходы от видов деятельности с начала года превысили 60 млн рублей
ИП может работать на патенте, пока выручка от бизнеса меньше 60 млн рублей. При этом доходы считают по всем видам деятельности. То есть если у ИП несколько патентов или он совмещает патент с УСН, считают общий доход.
ИП Иванов в Москве в Северном округе сдает в аренду два помещения. На эту деятельность он купил годовой патент — с 1 января по 31 декабря 2024 года. Совокупный потенциально возможный годовой доход от сдачи в аренду — 34 млн рублей. А в декабре предприниматель продал одно из помещений за 32 млн рублей.
На патенте учитывают потенциально возможный доход от аренды, а на УСН — выручку от продажи помещения. На обеих системах предприниматель заработал за год 66 млн рублей, что выше лимита на 60 млн рублей.
Получается, что право на патент ИП утратил с начала 2024 года.
У ИП стало больше 15 сотрудников
ИП на патенте может нанять не больше 15 человек. Считают людей не только по трудовым договорам, но и договорам ГПХ. Не учитывают только исполнителей на ГПХ в статусе самозанятого или предпринимателя.
Автосервис достиг лимита по сотрудникам в 15 человек. Однако руководитель решает нанять дополнительного мастера. Чтобы не слететь с патента, он находит самозанятого специалиста на пару часов в неделю.
Если ИП совмещает патент и УСН, считают только сотрудников, которые выполняют задачи по патентной деятельности.
ИП Сергеев ведет два вида деятельности: продает фрукты оптом на УСН и в розницу на патенте. Продавец из киоска относится к патенту, так как он выполняет только розничные задачи. А менеджер по работе с B2B-клиентами — к УСН.
Если сотрудник выполняет задачи параллельно по нескольким видам деятельности — на патенте и на УСН, его тоже учитывают в лимите патента.
Например, грузчик разгружает товары — для киоска и для склада, откуда товары отправляют
ИП торговал оптом или продавал товары, которые не разрешены на патенте
На патенте нельзя торговать некоторыми подакцизными товарами, например сигаретами. Также нельзя продавать ювелирные и меховые изделия, обувь или лекарства. Полный список — в налоговом кодексе.
Еще на патенте нельзя торговать оптом.
ИП переехал в помещение больше допустимой площади
По общему правилу для патентной деятельности площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².
Если человек переедет в помещение, где торговая площадь или зал обслуживания клиентов побольше, он потеряет право на патент. Офисные и складские помещения для лимита не учитывают.
Региональные власти могут корректировать требование к площади помещения. Например, уменьшить допустимую площадь до 50 м².
Чтобы узнать об ограничениях, нужно изучить региональный закон на сайте налоговой службы.
С какого момента ИП теряет право на патент
Если ИП нарушит одно из условий, право на патент пропадает:
- с начала календарного года — если патент выдан на год;
- с даты начала действия патента — если патент выдан на срок менее года.
Например, Ольга купила патент для салона красоты с 15 января 2024 года. У нее числились 15 сотрудников по трудовому договору. 5 мая 2024 года Ольга дополнительно наняла уборщицу по договору ГПХ. Раз теперь у нее трудятся 16 человек, она превысила лимит. Право на патент пропадает с 15 января.
Купить новый патент можно будет только в следующем календарном году.
Что делать, если ИП нарушил одно из условий
ИП обязан сам уведомить налоговую, если нарушил условие применения патента. На это у него 10 календарных дней.
Спустя еще 5 рабочих дней налоговая снимет его с учета и автоматически переведет:
- на УСН, если предприниматель заранее подавал об этом уведомление в налоговую;
- на ОСН, если не подавал уведомление о переходе на УСН.
В зависимости от системы налогообложения придется пересчитать налог за тот период, когда ИП работал на патенте.
Ольга купила патент для салона красоты с 15 января 2024 года. У нее числились 15 сотрудников по трудовому договору. 5 мая 2024 года Ольга дополнительно наняла уборщицу. Так, на патентной деятельности трудится 16 человек. Получается, Ольга потеряла право на патент с 15 января.
Так как при регистрации в качестве ИП Ольга подавала уведомление на УСН «Доходы минус расходы», после утраты права на патент она оказалась на этой системе налогообложения. Теперь ей нужно все пересчитать с 15 января 2024 года и уплатить авансы на УСН за первый квартал и полугодие.
На патент Ольга сможет вернуться с 2025 года.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
По какой причине вы утратили право на патент?