Что считать датой получения дохода на УСН при работе с маркетплейсами?
Читатель Алексей пишет: «Я ИП на УСН, продаю товары на маркетплейсе. Подскажите, пожалуйста, какой датой учитывать доход для расчета налога: когда деньги от покупателей поступили на счет площадки или уже на мой счет?»
Лучше ориентироваться на дату поступления денег маркетплейсу
Общее правило: датой получения доходов на УСН считается день поступления денег на счет или в кассу налогоплательщика либо день погашения долга перед продавцом иным способом — например, зачетом или отступным. То есть выручку надо вносить в Книгу учета доходов и расходов той датой, когда деньги от маркетплейса поступили на счет селлера.
Из-за того, что в налоговом кодексе есть формулировка про «иной способ» погашения, Минфин и налоговая служба по-разному определяют дату, когда селлер получает доход от Ozon, Wildberries или Яндекс Маркета.
Налоговая служба считает, что у селлера возникает доход, когда деньги поступили маркетплейсу от покупателей. Не надо ждать, когда площадка перечислит деньги продавцу.
Минфин разъясняет, что у селлера возникает доход, когда деньги поступили уже на его расчетный счет.
Допустим, покупатель приобрел на маркетплейсе бассейн за 20 000 ₽. Деньги поступили на счет маркетплейса 20 марта, это первый квартал. А площадка перевела их селлеру 2 апреля — во втором квартале.
Если следовать позиции налоговой службы, нужно включить эти 20 000 ₽ в первый квартал и заплатить с них налог в апреле.
А если придерживаться разъяснений Минфина, 20 000 ₽ считаются доходом второго квартала. И платить налог с этих денег нужно только в июле.
Эксперт Бизнес-секретов считает, что продавцам лучше следовать позиции налоговой службы и учитывать доходы по дате, когда деньги пришли на счет площадки. Логика такая: в вопросах налогообложения надежнее держаться точки зрения ведомства, которое собирает налоги и проводит проверки. А это и есть налоговая служба.
Какие риски, если учесть доход не той датой
Если получаете деньги от маркетплейса в пределах одного квартала, вопросов у налоговой не будет: для расчета авансового платежа при УСН все доходы будут учтены в одном отчетном периоде. Претензии у налоговой могут быть в трех ситуациях:
- если даты поступления на счет маркетплейса и на счет селлера находятся на стыке кварталов;
- если даты поступлений выпадают на разные календарные годы;
- если по итогам квартала ИП приближается к лимиту дохода, после которого он лишается права использовать упрощенку.
Если даты поступления денег выпадают на стык кварталов. Допустим, что деньги от продаж на счет маркетплейса поступили в марте — в первом квартале, а на счет селлера они пришли в апреле — во втором. Селлер на УСН посчитал авансовый платеж за первый квартал без учета этих денег. Если налоговики это обнаружат, продавцу начислят пени за просрочку уплаты налога.
Если дата платежа от маркетплейса приходится на стык календарных годов, селлеру может грозить штраф за неуплату налога при УСН. К примеру, это может произойти, если декабрьскую оплату от покупателей включить в доходы января и тем самым занизить налоговую базу при УСН за предыдущий год.
Однако, даже если селлер получит штраф, его можно оспорить со ссылкой на письменные разъяснения Минфина. Скорее всего, это учтут. Тогда последствиями будут только пени.
Если по итогам квартала упрощенец приблизился к лимиту доходов, у него либо может повыситься ставка налога, либо он лишится права на спецрежим. Когда предприниматель на УСН заработал с начала года больше 199,35 млн рублей, ставка будет выше:
- на УСН «Доходы» он будет платить не 6, а 8%;
- на УСН «Доходы минус расходы» — не 15, а 20%.
Кроме того, есть лимит доходов, после превышения которого бизнес не может использовать режим УСН. В 2024 году это 265,8 млн рублей. Покажем на примере.
Допустим, на декабрь 2024 года годовой доход селлера — 264 млн рублей. Маркетплейс получил в декабре еще 5 млн рублей. Если продавец учтет эти деньги в 2024 году, он выйдет за пределы лимита и утратит право на упрощенку с четвертого квартала 2024 года, то есть с октября.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
Расскажите, а какой датой вы учитываете доход от продаж на маркетплейсе?