Как отмена соглашений об избежании двойного налогообложения затронет бизнес
Владимир Путин приостановил действие соглашений об избежании двойного налогообложения — СИДН — с 38 недружественными странами. Под действие указа подпали Италия, Германия, Франция, Финляндия, Литва, Португалия, Австралия, Япония и три десятка других юрисдикций.
Рассказываем, что это означает для компаний и предпринимателей, которые живут и работают на две страны.
Что такое СИДН?
Соглашения об избежании двойного налогообложения — это международные договоры, которые нужны, чтобы доход не облагался дважды одним и тем же налогом в разных странах. Это помогает поддерживать инвестиционный климат в стране и упрощает международную торговлю.
Кого касается работа соглашений?
Чаще всего СИДН касается НДФЛ, налога на прибыль организаций и имущественных налогов.
Отмена или изменение условий соглашений затронет людей и бизнес, которые жили на две страны, например собственников компаний, которые живут за границей, российские компании с зарубежными филиалами, а также зарубежные компании, которые работают в России.
Это также повлияет на инвесторов, которые получают доход от российских ценных бумаг.
Как работает СИДН?
Налогоплательщик, который заплатил налог с определенного дохода в одной стране — участнице соглашения, может вычесть эту сумму из налога в другой стране. В итоге заплатить придется не больше, чем требует максимальная ставка в одной из стран.
Например, у российского предпринимателя на ОСН есть недвижимость в Эстонии, которую он сдает в аренду. В Эстонии он должен заплатить налог по ставке 20% от дохода, а в России — 13 или 15%. СИДН позволяет заплатить 20% от дохода в Эстонии, а в России — не платить ничего, с учетом уже уплаченного налога. В итоге максимальная ставка — 20%.
Без СИДН учитывать налоги, уплаченные в другой стране в счет российских обязательств, не получится. Нужно будет уплатить налог в обеих юрисдикциях и вместо максимальной ставки в 20% суммарно заплатить 33 или 35% — 20% в Эстонии и 13 либо 15% в России.
Все это касается только компаний и предпринимателей на ОСН. ИП на УСН и самозанятым в любом случае придется платить налог как в России, так и по правилам, которые действуют в стране их налогового резидентства.
Теперь СИДН перестали работать?
Нет, не перестали. Указ не денонсирует соглашения, но приостанавливает действие отдельных статей — например, о пониженных налоговых ставках по процентам, дивидендам и роялти. Зарубежный бизнес, который работает в России, будет платить налоги по полным ставкам.
Приостановка СИДН не касается положений об устранении двойного налогообложения. Для тех, кто просто живет за рубежом, а получает зарплату в России, ничего не изменится. Изменения также не касаются контролируемых российским бизнесом иностранных компаний — КИК, — которые работают за рубежом.
Кроме того, налоговые продолжат обмениваться информацией о налогоплательщиках и консультироваться друг с другом по взаимосогласительным процедурам.
Как долго продлится приостановка соглашений?
В указе президента говорится, что соглашения приостановлены до устранения иностранными государствами нарушений интересов России или до прекращения действия этих договоров — смотря что наступит раньше. Например, договор с Данией прекращает действие 1 января 2024 года.
Будут ли ограничения расширяться?
Риски для тех, кто пользовался соглашениями, действительно существуют.
Первый — грядущий закон о приостановлении соглашений. Указ президента предписывает правительству внести такой закон в Госдуму в ближайшее время. Ожидается, что он конкретизирует, как именно будет работать налогообложение на время приостановки СИДН.
Второй — ответная реакция стран, с которыми Россия приостанавливает действие соглашений. Если в ответ на действия властей правительства других стран решат денонсировать соглашения, платить налоги придется так, как если бы СИДН не было совсем. Пока реакция сдержанная. Например, Минфин Кипра заявил, что с учетом санкций и ограничений, наложенных на Россию, приостановка соглашений фактически не повлечет за собой никаких последствий.
Что делать сейчас, чтобы снизить издержки бизнеса?
Внимательно следить за российским законом и реакцией стран, которые представляют для вас интерес. Вполне возможно, нынешние изменения не последние.
Какими налоговыми льготами вы пользуетесь чаще всего?