Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2024 году

Эта статья будет полезна компаниям и ИП на ОСН, так как они плательщики НДС. Компании и ИП на спецрежимах в большинстве случаев НДС не уплачивают, поэтому счет-фактуру на аванс им выставлять не нужно.

По договору компания «Орион» должна отгрузить компании «Терра» запчасти для станков на 10 млн рублей под аванс в размере 20% — 2 млн рублей. «Терра» перечислила аванс. «Орион» выставил счет-фактуру на сумму предоплаты.

Если авансов несколько, на каждый нужно составить отдельный счет-фактуру.

Сроки. Выставить счет-фактуру на аванс нужно в течение пяти календарных дней с даты получения денег. Например, аванс поступил 1 июня, значит, счет-фактуру надо выставить до 6 июня включительно. Если последний день срока — выходной или праздник, выставить документ нужно в ближайший рабочий день.

Есть четыре случая, когда счет-фактуру на аванс можно не выставлять:

1. Продавец получил предоплату за товары, работы или услуги, срок изготовления которых больше шести месяцев, — пункт 13 статьи 167 НК РФ. Их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.
2. По операциям, которые не облагаются НДС или облагаются налогом по ставке 0% — статьи 149 и 164 НК РФ.
3. Если продавец освобожден от уплаты НДС — пункт 17 правил ведения книги продаж.
4. Если отгрузка будет в течение пяти календарных дней после аванса и в том же квартале. Например, аванс поступил 1 июня. Если товар успели поставить до 6 июня, счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Если поставки по договору идут непрерывно и регулярно, например в течение месяца через день, можно не выставлять счет-фактуру при каждом получении предоплаты. Достаточно составить один счет-фактуру — до 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

Зарегистрировать авансовый счет-фактуру должны и продавец, и покупатель.

1. Заполняет в книге продаж все графы, кроме 14, 16 и 19 и граф, данных для которых нет. После он вправе принять выделенную сумму НДС.
2. В момент отгрузки регистрирует тот же счет-фактуру в книге покупок и принимает к вычету НДС с предоплаты.

1. Как только получил от продавца счет-фактуру на аванс, регистрирует документ в книге покупок. С этого момента он вправе принять к вычету выделенную сумму НДС.
2. Получает товары, работы, услуги в счет аванса со счетом-фактурой на отгрузку. Этот документ тоже нужно зарегистрировать в книге покупок и принять к вычету НДС с отгрузки.
3. Восстанавливает НДС с аванса. Это означает, что налог, который принят к вычету, теперь надо начислить к уплате.

Бумажный счет-фактуру составляют в двух экземплярах: по одному для продавца и покупателя. Заполнять бумажный счет-фактуру можно от руки, на компьютере либо комбинированно: частично так, частично так.

Компания «Орион» поставляет компании «Терра» расходники к станку на 60 000 ₽ по предоплате 100%. Отгрузка — двумя партиями: на 50 000 и 10 000 ₽.

Порядок действий продавца и покупателя:

1. Покупатель перечислил аванс 60 000 ₽.
2. Продавец получил предоплату — 60 000 ₽, выставил счет-фактуру на аванс 60 000 ₽ с выделенным НДС 10 000 ₽: 60 000 ₽ × 20/120 и зарегистрировал документ в книге продаж.
3. Покупатель получил от продавца счет-фактуру на аванс, зарегистрировал в книге покупок и принял к вычету НДС 10 000 ₽.
4. Продавец отгрузил первую партию расходников на 50 000 ₽, в том числе НДС 20% — 8333,33 ₽. Выставил счет-фактуру на отгрузку. Зарегистрировал документ в книге продаж и принял к вычету НДС с полученной предоплаты, для чего отметил авансовый счет-фактуру в книге покупок.
5. Покупатель зарегистрировал счет-фактуру на отгрузку в книге покупок, а также счет-фактуру на аванс — в книге продаж с кодом 21. После этого восстановил часть НДС, принятую к вычету с аванса. В графе 13б книги продаж он указал 50 000 ₽. В графе 17 восстанавливаемую сумму НДС — 8333,33 ₽.
6. Продавец отгрузил вторую партию расходников на 10 000 ₽, в том числе НДС 1666,67 ₽, выставил счет-фактуру на отгрузку и принял к вычету налог с аванса — 1666,67 ₽.
7. Покупатель получил счет-фактуру и вторую партию товара, зарегистрировал документ в книге покупок. Затем восстановил НДС с аванса, для чего показал в графе 13б книги продаж 10 000 ₽, а в графе 17 — 1666,67 ₽.

Вот как выглядит заполненный счет-фактура на аванс из примера выше.

А вот ошибка в реквизитах платежного поручения, по которому был перечислен аванс, не критична. Если остальные строки и графы счета-фактуры заполнены правильно, отказать покупателю в вычете инспекция не вправе.

1. Продавец на ОСН выставляет счет-фактуру на аванс, если покупатель на общем режиме перечислил ему предоплату.
2. Если авансов несколько, на каждый из них выставляют свой счет-фактуру.
3. Оформить документ надо в течение пяти рабочих дней с момента получения предоплаты. Если между предоплатой и отгрузкой меньше пяти дней в пределах одного квартала, авансовый счет-фактуру можно не выставлять.
4. Выставленный счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж и начисляет НДС к уплате.
5. Покупатель регистрирует полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок и принимает к вычету НДС.
6. После отгрузки продавец выставляет покупателю счет-фактуру на товары, работы или услуги, который отмечает в книге продаж. В тот же день он регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок и тем самым принимает к вычету НДС с аванса.
7. Покупатель получает отгрузочный счет-фактуру и регистрирует в книге покупок, что означает вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам.
8. В тот же день покупатель регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру и тем самым восстанавливает НДС с аванса, то есть начисляет к уплате в бюджет.