Нужно ли удерживать налог, зависит от особенностей договора с сотрудником
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Нужно ли удерживать налог, зависит от особенностей договора с сотрудником
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Читательница спрашивает: «Я переехала в Турцию. Работаю в московской компании, удаленно. С работодателем никак не оформляли удаленку, только на словах.
На днях узнала, что при отсутствии в РФ больше 183 дней сотрудник становится налоговым нерезидентом. Работодатель сказал, что подумает, но скорее всего — уволит. Перейти на самозанятость не получится, по договору ГПХ налог 30%, как и по обычному трудовому договору.
Скажите, пожалуйста, какой самый выгодный вариант в этом случае для сотрудника?»
НДФЛ зависит от условий договора и статуса сотрудника
Сначала приведем общую информацию, чтобы разобраться в контексте вопроса. Все работодатели обязаны удерживать с выплат сотрудникам НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Стандартная ставка — 13%. Она действует для сотрудников, которые живут в России от 183 дней в году и получают не более 5 млн рублей в год.
Если сотрудник уезжает за границу, начинают действовать другие правила, собрали их в таблицу. Дальше рассмотрим каждую ситуацию подробно.
Порядок уплаты НДФЛ
| Место работы по договору — Россия | Место работы по договору — иностранное государство | |
|---|---|---|
| Сотрудник — налоговый резидент | Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%. Если доходы свыше 5 млн рублей в год — по ставке 15% | Работник самостоятельно платит НДФЛ по ставке 13% по итогам года |
| Сотрудник — налоговый нерезидент | Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30% | Российский работодатель не удерживает НДФЛ из зарплаты. Работник должен платить налоги с доходов по законам иностранного государства |
Сразу уточним, что для статуса налогового резидента гражданство значения не имеет. Если человек находится на территории России 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом. Если же сотрудник уехал, например, в Турцию и в течение года находился в РФ меньше 183 дней — он автоматически становится налоговым нерезидентом.
Ситуация 1: местом работы налогового резидента в договоре указана Россия
В этом случае работодатель сам удерживает НДФЛ:
- по ставке 13% — с доходов, не превышающих 5 млн рублей в год;
- по ставке 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.
Это обычный порядок уплаты налога, так работает большинство ИП и компаний в РФ.
Неважно, где именно работает сотрудник. Значение имеет только то, что в договоре местом работы названа Россия.
Автор вопроса не переоформляла договор. Скорее всего, местом работы там указана Москва. До тех пор, пока читательница пребывает в Турции не более 183 дней в течение 12 месяцев, она будет налоговым резидентом. Работодатель обязан удерживать НДФЛ по стандартным ставкам.
Вид договора с сотрудником не влияет на порядок уплаты НДФЛ, но может вызвать вопросы трудовой инспекции
Если сотрудник работает за рубежом, с ним можно заключить трудовой договор или договор ГПХ — гражданско-правового характера. На размер НДФЛ это не повлияет — в любом случае надо уплатить 30%.
ТК РФ не запрещает заключать трудовой договор, если сотрудник работает за границей. Но Минтруд считает, что с такими работниками можно работать только по договору ГПХ. Стоит это учесть и по возможности переоформить договор, тем более это выгоднее для работодателя. Например, не придется платить отпускные и не будет проблем с увольнением. А вот для сотрудника с этой точки зрения выгоднее трудовой договор.
Ситуация 2: местом работы налогового резидента в договоре указано иностранное государство
В договоре с сотрудником можно указать, что место его работы, например, Турция. Либо можно не называть конкретную страну, а написать, что он выполняет работу за пределами РФ. Тогда с момента переезда работодатель не обязан удерживать НДФЛ с выплат сотруднику. Работник должен самостоятельно подать декларацию и заплатить налог по ставке 13% или 15%.
Если ИП или компания договаривались с сотрудником на определенный уровень зарплаты и работодатель платил НДФЛ сверху оговоренной суммы, новая ситуация ему будет выгодна. У него теперь станет меньше затрат — налог по итогам года заплатит сотрудник из своих денег, если на 31 декабря так и останется резидентом. А вот сотруднику это уже не очень выгодно.
Например, в апреле сотрудница уехала за границу. Перед отъездом с ней заключили допсоглашение, что ее постоянное место работы — Турция.
Если она вернется в Россию в августе и не будет выезжать за границу до конца года, то останется налоговым резидентом. С ней подпишут новое соглашение, где местом работы укажут РФ. За периоды с января по март и с августа по декабрь НДФЛ должен будет удерживать работодатель. А за апрель — июль сотрудница должна отчитаться сама. Ей будет нужно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля того же года.
Если сотрудница останется за границей до конца года, она станет налоговым нерезидентом. Тогда ей будет нужно платить налоги в соответствии с законами Турции. А работодателю придется пересчитать НДФЛ за период с января по март по ставке 30% — со всех денег, которые он заплатил сотруднице до переезда.
Как только истек срок 183 дня, работодатель может удерживать недостающий налог с текущей зарплаты. Размер — не более 20% с одной выплаты. Если с сотрудницей расторгнут договор и удержать недостающий НДФЛ не получится, по итогам года нужно сообщить об этом в налоговую. Тогда налоговая отправит ей уведомление, чтобы она сама доплатила НДФЛ.
Ситуация 3: местом работы налогового нерезидента в договоре указана Россия
Такая ситуация возникает, если сотрудник уехал за границу и живет там более 183 дней в году. При этом договор с ним не переоформляли, место работы по договору — населенный пункт российского работодателя. Тогда он должен удерживать НДФЛ по ставке 30%, причем пересчитать налог с начала календарного года — так, как описано в предыдущем примере.
Рассматриваем тут ситуацию, когда работодатель условился с работником на фиксированный уровень зарплаты. Тогда для сотрудника ничего не меняется, работодатель по-прежнему платит налог за него. А вот бизнесу становится невыгодно — НДФЛ придется начислять по ставке 30% вместо 13%.
Именно такая ситуация может возникнуть у автора вопроса. Для работодателя выгоднее отказаться от сотрудничества. Как вариант, автор может договориться, что будет самостоятельно компенсировать повышенный налог. Но тогда зарплата уменьшится на эту сумму, и надо решить, выгодно ли это сотруднице.
Ситуация 4: местом работы налогового нерезидента в договоре указано иностранное государство
Тут все просто: доходы нерезидента, которые он получает от российского работодателя, не облагаются НДФЛ. Если сотрудник постоянно живет за границей и там же работает, он должен отчитываться о доходах по законам иностранного государства.
Вернемся к ситуации автора вопроса. Если нужно продолжить работу с сотрудницей, которая стала налоговым нерезидентом — работодателю выгодно заключить с ним дополнительное соглашение. В нем указать местом работы Турцию. Тогда работодатель вообще не будет платить никаких налогов, но сотруднице придется платить налоги с дохода по законам Турции.
Чтобы решить, насколько это выгодно для автора — нужно изучить турецкое законодательство. Но если работодатель не хочет платить 30% НДФЛ, для сотрудницы это может стать лучшим решением, чем увольнение.
Вывод, как поступить при отъезде сотрудника за границу
Подведем итоги, как быть в ситуации автора вопроса.
Выгодно и сотруднику, и работодателю. Сотрудница остается налоговым резидентом, по договору место работы — Москва. Работодатель платит НДФЛ как обычно.
Чтобы оставаться налоговым резидентом, сотруднице придется периодически возвращаться в Россию и следить за сроками — ей нужно находиться в РФ минимум 183 дня в году.
Не выгодно работодателю, выгодно сотруднику. Сотрудница живет за границей, по договору место работы — Россия. Работодатель должен платить НДФЛ по ставке 30%. Не каждый работодатель согласится на такие условия, и это его право.
Выгодно работодателю, но не очень выгодно сотруднику. Если сотрудница станет налоговым нерезидентом, есть два варианта, как сохранить место работы:
- Договориться с работодателем, что сотрудница будет компенсировать повышенный налог из своей зарплаты. Например, работодатель будет переводить ей деньги за вычетом НДФЛ.
- Заключить допсоглашение и указать местом работы Турцию. Тогда сотрудница будет платить налог сама в соответствии с турецкими законами.
Если сотруднице важно продолжить работу в московской компании и сложно устроиться в Турции, возможно, ей это будет выгоднее, чем увольнение.
Спросите у эксперта
В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту secrets@tinkoff.ru.
