Есть два патента. Какой лимит на годовой доход?
Читатель Николай спрашивает: «Я ИП, у меня есть патент на розничную торговлю и парикмахерские услуги. Не понимаю, как распределяется лимит на годовой доход в 60 млн: для каждого патента отдельно или это общий лимит? А также что будет с патентами, если превысить лимит?»
Лимит на годовой доход не зависит от количества патентов
У ИП может быть сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Однако нужно соблюдать единый лимит годового дохода в 60 млн рублей — это максимальный суммарный доход по всем видам деятельности.
Что делать, если превысить лимит
Если ИП превысил лимит, то теряет право на оба патента. Он должен сам сообщить об этом в налоговую. Для этого надо подать заявление в течение десяти календарных дней со дня превышения. Например, если доход превысил 60 млн рублей 26 февраля 2024 года, уведомить налоговую нужно не позднее 7 марта.
Дальше ИП нужно пересчитать сумму налога к уплате — с момента действия самого раннего из двух патентов, будто их и не было. Расчет надо вести по ОСН или УСН, если предприниматель заранее переходил на упрощенку.
Стоимость уплаченных патентов ИП может вычесть из НДФЛ или из налога по УСН. Пересчитать и уплатить предприниматель должен сам.
С 1 января 2024 у предпринимателя одновременно действуют два патента. За оба он заплатил 400 000 ₽. Но к 1 июля выручка составила 60,5 млн рублей. Теперь налоги за шесть месяцев нужно пересчитать.
Допустим, ИП совмещал патент с упрощенкой. Тогда считаем, что на УСН «Доходы» его ставка 6%. Авансовый платеж за полугодие к уплате: 60 500 000 ₽ × 6% = 3 630 000 ₽.
Вычитаем стоимость патентов из налога и получаем сумму доплаты: 3 630 000 ₽ − 400 000 ₽ = 3 230 000 ₽.
Если ИП не совмещал патент с УСН, тогда налоги надо пересчитать по ОСН. Ему нужно заплатить авансовый платеж по НДФЛ. Ставка — 13% с 5 000 000 ₽ и 15% с остальной суммы.
Авансовый платеж: 5 000 000 ₽ × 13% + 55 500 000 × 15% = 8 975 000 ₽.
Вычитаем сумму патентов: 8 975 000 ₽ − 400 000 ₽ = 8 575 000 ₽.
Если предприниматель захочет снова купить патент, он сможет сделать это только с 1 января следующего года.
Заявление об утрате права на применение патента
Если предприниматель нарушил условие применения патента — например, нанял больше 15 сотрудников — он должен в течение 10 дней после нарушения подать заявление об утрате права на применение патента в налоговую. Если он этого не сделает, при проверке ему доначислят налог, насчитают пени за просрочку уплаты и штраф 40% по основной системе налогообложения.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
Добрый день. Можно проконсультироваться ?