Чаще всего среднегодовая стоимость основных средств нужна, чтобы правильно посчитать налог на имущество организаций
Марина Суховская
Эксперт по праву
Чаще всего среднегодовая стоимость основных средств нужна, чтобы правильно посчитать налог на имущество организаций
Марина Суховская
Эксперт по праву
Среднегодовую стоимость основных средств — ОС — рассчитывают для разных целей. Формула расчета для каждой цели своя. Рассказываем, зачем и как считать среднегодовую стоимость.
Что такое среднегодовая стоимость основных средств
Среднегодовая стоимость ОС — величина, которая показывает среднюю стоимость имущества компании. При ее расчете оценивают основные средства на начало и конец года.
Обычно среднегодовая стоимость нужна, чтобы узнать налог на имущество организаций за год. Также ее рассчитывают, чтобы оценить рентабельность предприятия. Формулы расчета для налога на имущество и для оценки рентабельности разные, рассмотрим их по очереди.
Считаем среднегодовую стоимость ОС для налога на имущество
По общему правилу налог на имущество исчисляют исходя из среднегодовой стоимости недвижимости. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.
Перечень такой «кадастровой» недвижимости ежегодно утверждает каждый регион. В список попадают, как правило, помещения в административно-деловых и торговых центрах, а также помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Как часто считают среднегодовую стоимость:
- раз в квартал, если законом субъекта РФ установлены авансовые платежи по налогу на имущество;
- раз в год в остальных случаях.
Формула расчета среднегодовой стоимости:
В бухгалтерских программах остаточная стоимость формируется автоматически, вручную обычно считать не нужно. Рассмотрим на примере, как это происходит.
Расчет среднегодовой стоимости ОС компании «Капитал»:
- Складываем показатели остаточной стоимости на первое число каждого месяца: 40,3 + 40,25 + 40,2 + 40,15 + 40,1 + 40,05 + 40 + 39,95 + 39,9 + 39,85 + 39,8 + 39,75 = 480,3 млн рублей.
- Прибавляем показатель остаточной стоимости на 31 декабря: 480,3 + 39,7 = 520 млн рублей.
- Получившуюся сумму делим на 13. Получится: 520 / 13 = 40 млн рублей.
Среднегодовая стоимость недвижимости — 40 000 000 ₽.
Чтобы определить налог на имущество, среднегодовую стоимость умножают на налоговую ставку — 2,2%.
Налог на имущество за год: 40 000 000 ₽ × 2,2% = 880 000 ₽.
Считаем среднегодовую стоимость ОС по балансу
Среднегодовую стоимость ОС по балансу обычно рассчитывают, чтобы проанализировать рентабельность активов предприятия.
Если нужно узнать среднегодовую стоимость ОС, которые учтены на счете 01, берут цифры из строки 1150 «Основные средства» раздела I бухгалтерского баланса.
Формула расчета в этом случае:
Однако ОС учитывают не только на счете 01. Например, основные средства, которые предназначены для сдачи в аренду или в лизинг, учитывают на счете 03 и отражают в балансе по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности».
Если нужно рассчитать среднегодовую стоимость по всем основным средствам компании — и на счете 01, и на счете 03, — берется другая формула:
Главное
- Среднегодовая стоимость основных средств нужна, чтобы рассчитать налог на имущество или оценить рентабельность. Принцип расчета будет разный.
- Для расчета налога на имущество понадобится остаточная стоимость недвижимости.
- Для оценки рентабельности среднегодовую стоимость считают по балансу.
А вам приходилось считать среднегодовую стоимость имущества? Если да, то для каких целей?