Как сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность
Каждый год до 31 марта компании составляют и сдают бухгалтерскую финансовую отчетность в налоговую. В ней отражают финансовое положение компании, а также движение ее имущества и обязательств.
Расскажем, какие формы включает бухотчетность, куда их подавать и что будет, если не сдать бухотчетность.
Кто должен сдавать бухгалтерскую отчетность
Все компании должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, даже если не вели деятельность.
Некоторые компании могут вести бухучет упрощенно, поэтому и бухотчетность они сдают в упрощенном виде. Это малые предприятия, некоммерческие организации (НКО) и компании — участники проекта «Сколково». Дальше расскажем, чем упрощенная отчетность отличается об обычной.
Не нужно сдавать бухотчетность ИП и структурным подразделениям иностранных компаний, так как они бухучет не ведут.
Для кого составляется и сдается бухотчетность
Бухгалтерская отчетность нужна внутренним и внешним пользователям, чтобы принимать решения на ее основе.
Внутренние пользователи — собственники компании и персонал.
Собственники определяют, какую прибыль приносит компания, способна ли выплачивать дивиденды, есть ли возможности для роста или, наоборот, нужно сокращать расходы.
Персоналу нужно знать, насколько устойчиво финансовое положение компании, так как это гарантия сохранения рабочих мест.
Внешние пользователи — государственные органы, например налоговая, банки, кредиторы, инвесторы, контрагенты.
Налоговая сопоставляет показатели бухгалтерской отчетности с декларациями и, если что-то не сходится, может запросить пояснения.
Банки и кредиторов интересует, насколько компания платежеспособна.
Потенциальным инвесторам нужно понимать, какой будет отдача от инвестиций в компанию, развивается она или находится в стагнации.
Контрагенты решают, сотрудничать с компанией или нет. Их интересует, может ли компания предоставить нужный объем товаров, работ или услуг по приемлемым ценам.
Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Подготовка к бухгалтерской отчетности
До составления отчетности нужно:
- Провести инвентаризацию.
- Исправить ошибки.
- Проанализировать события после отчетной даты.
- Провести реформацию баланса.
Провести инвентаризацию. Перед годовой отчетностью нужно проинвентаризировать:
- активы и обязательства компании;
- дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- деньги в кассе и на счетах;
- финвложения;
- расчеты будущих периодов;
- оценочные обязательства.
По отдельным видам активов и обязательств нужно не только сверить их фактическое наличие с данными бухучета, но и оценить их состояние. Например, при инвентаризации активов нужно проверить, не обесценились ли они, и, если да, уменьшить их стоимость.
Провести инвентаризацию нужно не ранее 1 октября. В отдельной статье рассказывали, как это сделать и оформить результаты.
Исправить ошибки. Перед составлением отчетности нужно скорректировать ошибки, найденные при инвентаризации.
Проанализировать события после отчетной даты. То есть после даты, на которую составляют отчетность, обычно это 31 декабря, и до даты ее подписания.
Отразить в отчетности нужно такие события:
- Те, что уже существовали на отчетную дату и влияют на показатели. Например, судебное решение по спору, который начался до отчетной даты, или продажу активов по цене ниже их балансовой стоимости.
- Те, что возникли после отчетной даты Их нужно отразить в пояснениях к отчетности. Например, февральские и мартовские санкции 2022 года — для отчетности за 2021 год.
Провести реформацию баланса. Это финальное определение финансового результата и закрытие счетов учета доходов, расходов, прибыли и убытков в конце года.
Какие формы входят в состав стандартной бухгалтерской отчетности
Рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, стандартные и упрощенные, утверждены приказом Минфина.
Если доходы компании по данным налогового учета за предыдущий год превышают 800 млн рублей или ее активы стоят более 400 млн рублей, она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение нужно подавать вместе с бухотчетностью. Его составляет аудиторская компания или индивидуальный аудитор.
Какие формы входят в состав упрощенной бухотчетности
Упрощенная отчетность состоит из таких форм:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств — для некоммерческих организаций, НКО.
Сдавать бухотчетность по упрощенным формам — право, а не обязанность компании. По желанию можно представить отчетность и по общим формам.
Требования к бухгалтерской отчетности
Требования к бухгалтерской отчетности прописаны в законе № 402-ФЗ. Отчетность должна быть:
- Достоверной. Информация об активах и обязательствах компании должна быть актуальной, для этого перед составлением отчетов проводят инвентаризацию.
- Существенной. Показатель, который может повлиять на принятие экономических решений ее пользователей, признают существенным и отражают в отчетах.
- Полезной. Информацию считают полезной, если она уместна, надежна, сравнима, своевременна.
- Полной. Должны быть указаны все сведения об активах, обязательствах, результатах деятельности компании, скрывать информацию нельзя.
- Нейтральной. Сведения в отчетности не должны подталкивать пользователя или несколько групп пользователей к принятию определенного решения.
- Открытой. Бухгалтерская отчетность не может считаться коммерческой тайной компании.
- Последовательной. Формы отчетности компания применяет последовательно от одного отчетного периода к другому.
И есть ряд требований к оформлению бухотчетности: ее составляют нарастающим итогом с начала года, на русском языке, показатели отражают в тысячах рублей.
Кто подписывает и утверждает годовую отчетность
Бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее подписал руководитель компании.
Подпись главного бухгалтера в отчетности не нужна.
Когда отчетность составили и подписали, ее нужно утвердить. Решение об этом принимает общее собрание акционеров или участников. Оформить решение об утверждении бухотчетности нужно протоколом общего собрания.
Требования к протоколу прописаны:
- для общего собрания участников ООО — в пункте 6 статьи 37 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
- для общего собрания акционеров — в пункте 2 статьи 63 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Периодичность и сроки сдачи отчетности
Сроки сдачи отчетности зависят от ситуации. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, дата сдачи переносится на следующий за ним рабочий день.
Отчетность представляют электронно в налоговую инспекцию по месту учета компании. Инспекция размещает отчетность и аудиторское заключение, если компания обязана его подавать, на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности — ГИРБО. Так любой человек может узнать о финансовом состоянии компании.
Если бухотчетность компании не попадает в ГИРБО, ее нужно направлять и в налоговую инспекцию, и в статистику. Например, это касается компаний, у которых в отчетности есть гостайна.
Как внести исправления в бухотчетность
Налоговая проверяет отчетность по контрольным соотношениям. Если выявят ошибки — направят уведомление об уточнении отчетности.
Как исправить ошибки в бухгалтерском учете, прописано в положении по бухгалтерскому учету — ПБУ 22/2010. Порядок действий зависит от того, когда допущена ошибка, когда она выявлена и насколько существенна.
Ошибки по операциям отчетного года исправляют проводками в месяце обнаружения. А если ошибку нашли при формировании годовой отчетности, исправить нужно проводками на 31 декабря.
Несущественные ошибки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, исправляют проводками в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
К примеру, обнаружили расходы, которые забыли отразить в прошлом году. Проводка такая:
Дт 91.02 «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде» Кт 60, 76
Если обнаружили не отраженные в прошлом году доходы, проводка такая:
Дт 62, 76 Кт 91.01 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде»
Существенную ошибку прошлых лет исправляют проводками в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Существенность ошибки компания определяет в учетной политике. Можно использовать такую формулировку:
«Ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, признается существенной, если она приводит к искажению статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала или отчета о движении денежных средств минимум на 10%».
Например, ошибка будет существенной, если неверно отразили доходы и расходы. Из-за этого неправильно посчитали чистую прибыль, а в результате недоплатили дивиденды участникам общества.
Правки вносят в отчетность текущего года, прошлогоднюю не исправляют. Показатели бухгалтерской отчетности пересчитывают за все периоды, начиная с того, в котором допущена ошибка. Так, существенную ошибку за 2023 год исправляют в отчетности за 2024 год и пересчитывают все сравнительные показатели 2023 года.
Допустим, в бухгалтерской отчетности за 2024 год нужно скорректировать данные по соответствующим строкам форм бухгалтерской отчетности за 2022, 2023, 2024 годы. В текстовом пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно сделать запись о выявленных ошибках, правилах их исправления и последствиях, допущенных в прошлые периоды.
Вносить исправления в уже утвержденную бухгалтерскую отчетность нельзя.
Малые предприятия могут исправлять все ошибки прошлых лет с использованием счета 91 без пересчета показателей отчетности за предыдущие годы.
Штраф за несдачу бухотчетности
Если сдать бухгалтерскую отчетность или аудиторское заключение с опозданием, инспекция может оштрафовать:
- малое предприятие — на сумму от 1500 до 2500 ₽;
- остальные компании — от 3000 до 5000 ₽.
Руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽.
Главное
- Бухгалтерскую отчетность сдают компании. ИП бухучет не ведут, поэтому и отчетность сдавать не должны.
- До формирования бухотчетности нужно провести инвентаризацию, исправить ошибки, проанализировать события после отчетной даты и провести реформацию баланса.
- Компании сдают такие формы: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах.
- Малый бизнес может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность из двух форм: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
- Компании, которые подлежат обязательному аудиту, должны с отчетностью представлять аудиторское заключение.
- Если вовремя не сдать бухгалтерскую отчетность, будет штраф для компании и директора.
Какие сложности у вас бывают с бухгалтерской отчетностью?