Сотрудник уехал за границу. Как платить ему зарплату и удерживать НДФЛ?
Читательница спрашивает: «Я переехала в Турцию. Работаю в московской компании по трудовому договору, удаленно. На днях узнала, что при отсутствии в РФ больше 183 дней сотрудник становится налоговым нерезидентом. Скажите, чем это мне грозит?»
В трудовом договоре есть запись о дистанционной работе
С 2024 года неважно, какое место работы нерезидента указано в трудовом договоре с работодателем из РФ. Главное, чтобы там был указан характер работы — дистанционный.
Работодатели-организации считают НДФЛ независимо от статуса сотрудника — резидент или нерезидент РФ — по ставкам: 13% с доходов до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения над 5 млн рублей.
Екатерина работает редактором в российской компании с зарплатой 120 000 ₽ до удержания НДФЛ. В 2024 году она переехала в Турцию, в ее трудовом договоре указано, что она работает дистанционно. Независимо от того, сколько времени Екатерина проведет в Турции, ставка ее НДФЛ не изменится. С нее так и будут удерживать 13%.
Формулировка в трудовом договоре о дистанционном характере работы удаленщика может быть такой:
1.3. Работник выполняет работу дистанционно, вне места нахождения работодателя.
В трудовом договоре нет записи о дистанционной работе
Если условия о дистанционной работе в трудовом договоре нет, ставка для всех выплат работнику-нерезиденту — 30%.
Екатерина 29 февраля 2024 года уехала в Турцию. Нерезидентом стала 30 августа и, если больше не вернется в РФ, останется им на 31 декабря. В трудовом договоре с российской компанией не сказано, что занятость Екатерины дистанционная. Зарплата Екатерины с НДФЛ — 120 000 ₽.
Вот как будут облагаться ее доходы за 2024 год.
С зарплаты Екатерины с августа по декабрь — 600 000 ₽ — работодатель удержит НДФЛ 30%. Получится 120 000 ₽ × 5 месяцев × 30% = 180 000 ₽.
Зарплата Екатерины за период с января по июль — 840 000 ₽. До 30 августа, дня смены налогового статуса, работодатель уже удерживал из нее НДФЛ по ставке 13% — всего 109 200 ₽.
Налог пересчитают по ставке 30%, получится 252 000 ₽. Долг Екатерины — 142 800 ₽: (840 000 ₽ × 30%) − (120 000 ₽ × 7 месяцев × 13%).
Ежемесячная зарплата Екатерины с августа по декабрь за минусом НДФЛ по ставке 30% — 84 000 ₽. Чтобы погасить долг по налогу за январь — июль из этой суммы по трудовому кодексу можно удерживать максимум 20%: (120 000 ₽ − 120 000 ₽ × 30%) × 20% = 16 800 ₽.
С августа по декабрь работодатель успеет удержать 16 800 ₽ × 5 = 84 000 ₽ задолженности по НДФЛ за январь — июль. Остаток — 58 800 ₽ — он укажет в справке о доходах Екатерины, которую сдаст в составе расчета 6-НДФЛ за 2024 год: 142 800 ₽ − 16 800 ₽ × 5 месяцев = 58 800 ₽.
В 2025 году Екатерина должна будет до 1 декабря заплатить по уведомлению из налоговой 58 800 ₽ НДФЛ. Как мы видим, Екатерине это совсем не выгодно.
Чтобы снизить ставку НДФЛ с 30 до 13 или 15%, нужно подписать допсоглашение к трудовому договору, в котором будет указано, что работа дистанционная.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
Расскажите, как оформляете отношения с сотрудниками, которые живут за границей?
Здравствуйте.
Пожалуйста, уточните, ваш вопрос — что именно имеете ввиду?
А что в связи с комментариями Минфина, о том что если сотрудник находится за границей, то в любом случае рассматривается, что доход получен от источника за пределами РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/30051)? Будете актуализировать эту информацию?
Здравствуйте.
Уточним информацию и вернемся к вам с ответом чуть позже.
Но как быть с тем, что ТД может действовать только на территории Рф?