С 2025 года вступает в силу новая глава 33.1 налогового кодекса — «Туристический налог». Это местный налог, который касается владельцев гостиниц и других средств размещения.
Чтобы у гостиничного бизнеса появилась обязанность его платить, власти муниципалитетов должны принять соответствующий нормативный правовой акт, а власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — закон. В нем они пропишут налоговую ставку и льготы.
Вводить у себя туристический налог или нет, местные власти решают сами. Это их право, а не обязанность.
Кто должен платить туристический налог
Налог должны платить компании и ИП, которые оказывают гостиничные услуги: предоставляют места для временного проживания в отелях, хостелах, мотелях. Далее для удобства все их будем называть гостиницами.
Гостиница должна быть включена в специальный реестр и принадлежать бизнесу на праве собственности или ином законном праве, например аренды.
А вот обычные люди, ИП и компании, которые сдают квартиры или апартаменты посуточно, платить туристический налог не должны. Нет объекта в реестре — нет и налога.
Что считать налоговой базой
Налоговая база для туристического налога — стоимость услуги по размещению, проще говоря, цена гостиничного номера или койко-места в хостеле без учета самого налога и НДС.
Формула для расчета туристического налога:
В налоговую базу не включают стоимость проживания в гостинице отдельных категорий постояльцев. Например, к федеральным льготникам относятся:
- Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;
- люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.
Чтобы не учитывать при расчете налога стоимость проживания таких гостей, они должны предъявить документ на льготу. А администратор должен сделать его копию.
Супруги Никитины в марте 2025 года остановились в Москве в гостинице «Космос» на 3 дня. Стоимость номера — 10 000 ₽ в сутки без учета налогов.
При заселении супруг предъявил удостоверение ветерана боевых действий.
В налоговую базу гостиница включит только цену проживания жены: (10 000 ₽ × 3 дня) / 2 = 15 000 ₽.
С этой суммы и нужно считать туристический налог.
Местные власти вправе расширить перечень льготных категорий постояльцев.
Какие ставки туристического налога
Конкретные размеры налоговых ставок определят власти муниципалитетов и городов федерального значения. Они вправе варьировать их в зависимости от сезонности и категории гостиницы.
При этом ставка не может превышать порог из налогового кодекса:
- в 2025 году — 1% от налоговой базы;
- в 2026 году — 2%;
- в 2027 году — 3%;
- в 2028 году — 4%;
- с 2029 года — 5%.
Рассчитанную сумму надо сравнить с минимальной суммой туристического налога — 100 ₽ в сутки. Если исчисленный налог окажется меньше минимального, заплатить нужно второй.
Иван Печкин оплатил в феврале 2025 года проживание в гостинице Пятигорска на 5 суток. Цена — 4 000 ₽ за сутки без учета НДС. Предположим, ставка туристического налога в Пятигорске — 1%.
Исчисленный туристический налог: 4 000 ₽ × 5 суток × 1% = 200 ₽.
Минимальный турналог: 5 суток × 100 ₽ = 500 ₽.
Так как минимальный налог больше исчисленного, с этого номера гостиница заплатит налог 500 ₽.
В расчетных документах, например в чеке ККТ, сумму налога надо указывать отдельной строкой.
Когда платить налог и как отчитываться
Срок уплаты туристического налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором исчислили налог. Сдавать декларацию надо в ИФНС по месту нахождения гостиницы — не позднее 25-го числа того же месяца, формы пока нет.
Если последний день срока уплаты налога выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, тогда уплатить налог надо в ближайший рабочий день.
Если в населенном пункте или городе федерального значения у бизнеса несколько гостиниц, которые относятся к разным инспекциям, для сдачи декларации можно выбрать одну. Для этого надо один раз подать уведомление в свою налоговую не позднее 30 дней до срока подачи отчетности. Форму и порядок заполнения декларации и уведомления утвердит налоговая служба.
Компания открыла 2 июля второй хостел в Москве — в муниципальном округе «Текстильщики». Первый хостел находится в муниципальном округе «Академический». Они относятся к разным налоговым.
Чтобы сдавать одну декларацию по двум хостелам в одну инспекцию, компании надо не позднее 25 сентября подать уведомление в налоговую по месту своего учета.
Туристический налог не входит в состав единого налогового платежа, ЕНП. Это значит, что его нужно перечислять отдельным платежным поручением, как, например, взносы на травматизм.
Как отразить туристический налог в налоговом и бухгалтерском учете
Если применяете ОСН или УСН, сумму налога не учитывайте ни в доходах, ни в расходах. В КУДиР его тоже заносить не надо. Налог в составе цены номера уплачивает гостинице постоялец, она лишь передает сумму в бюджет.
Гостиница работает на УСН «Доходы». За третий квартал она получила от постояльцев 900 000 ₽. Из них 9 000 ₽ — это туристический налог. В КУДиР она укажет 891 000 ₽. Эту же сумму учтет в доходах при расчете налога по УСН.
В бухучете туристический налог компаниям надо отражать на отдельном субсчете к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумму налога, который компания получила в составе платы за временное проживание, в бухгалтерские доходы не включают. Проводки аналогичны проводкам для начисления НДС: сначала в доходах по кредиту счета 90 показывают цену проживания с туристическим налогом, затем по дебету того же счета — начисленный налог.
В итоге выручкой при заполнении отчета о финансовых результатах будет стоимость проживания без учета туристического налога.
спасибо за статью
очень полезно