Компания — не кошелек: как личные траты владельцев ведут к ответственности

Если я собственник компании, то деньги компании — мои деньги. Такие мысли сидят в голове у многих бизнесменов. А раз деньги мои, то и тратить я их могу на свои личные нужды. Например, оплатить расходы на покупку тура на Мальдивы, или на оплату иных личных поездок, которые не носят делового характера. Или же купить новую машину сыну на восемнадцатилетие. Или погасить собственные кредиты за счет денег из кошелька компании.

Такое поведение ни к чему хорошему не приведет. Если собственник компании тратит деньги на свои личные нужды, то для него возникает множество рисков. Один из них — риск привлечения его к субсидиарной ответственности.

Простыми словами, субсидиарная ответственность — это ответственность по долгам компании. Если компания обанкротилась и не может погасить деньги перед кредиторами по вине контролирующего должника лица — такое лицо из своего собственного кармана будет оплачивать долги кредиторам. Привлечь к субсидиарной ответственности могут не только собственника бизнеса, но и руководителя, финансового директора и вообще любого бенефициара.

Важный нюанс, «списать» субсидиарную ответственность в личном банкротстве владельца бизнеса (или иного лица) не получится. Этот долг будет висеть на нем пожизненно и, более того, он будет передаваться по наследству.

Дело в том, что такое поведение может быть расценено как недобросовестное.

Юридическое лицо — это самостоятельный субъект правоотношений. Это не кошелек собственника компании. Неправильно смешивать свои деньги и деньги фирмы. Коммерческие компании создаются с целью получения прибыли. И собственник компании может получить деньги в процессе распределения прибыли (получения дивидендов). В иных случаях, чтобы получить деньги от юридического лица нужно быть, как минимум, его кредитором.

Имущество компании, в том числе денежные средства, обособлены от имущества учредителя. Если собственник компании тратит деньги фирмы на свои личные нужды, то к нему может быть предъявлено также требование о взыскании убытков.

Например, в деле «Твой Ангар» (А23-9870/2022) с ответчика (участника общества и заместителя директора с правом подписи финансовых документов) были взысканы убытки за то, что от имени общества заключил договор купли-продажи системы водоподготовки, которую впоследствии установили в принадлежащем ему жилом доме. А в другом деле (А75-98/2020) с бенефициара взысканы убытки за то, что он тратил деньги компании на обучение сына. В третьем деле (А53-45493/2022) суд посчитал причинением убытков деятельность директора, который перечислял деньги компании на благотворительность, такое расходование средств суд посчитал необоснованной утратой денежных средств.

Рассмотрим еще несколько примеров привлечения к ответственности владельцев бизнеса и руководителей компаний. Возможно, вам кажется, что вы тратите денежные средства компании разумно и обоснованно, однако в ряде примеров вы увидите себя. В таком случае, появится шанс своевременно поправить свою деятельность.

В деле А50-4857/2023 суд напомнил, что если уж сотрудникам выдали корпоративную карту, то тратить с неё можно только на то, что связано с работой компании. Иначе говоря, деньги на счёте принадлежат фирме, и если кто-то увлёкся личными расходами, компания вправе попросить вернуть их.

Теперь про самого ответчика. Этот руководитель компании поступал следующим образом:

Суд решил, что такие действия — это не что иное, как нанесение убытков компании, ведь:

Если совсем просто, то суд в этом деле прямо указал, какие доказательства нужны руководителям, чтобы доказать, что деньги потратили не на личные нужды, а для работы. Главная задача — показать, что покупки были для фирмы, а не для души! А если что-то и куплено, то для конкретных нужд компании или по её внутренним правилам — ну, например, для командировок, служебного транспорта и др.

Закон отделяет активы компании от активов собственников и руководителей. На руководителя фирмы будет возложена обязанность возместить убытки и тогда, когда он за счет средств фирмы оформлял страхование своего личного автомобиля (А68-9303/2014), заключал договор добровольного медицинского страхования в отношении самого себя (А52-205/2013), приобретал бензин для личных поездок (А49-2635/2015), выплачивал проценты по своим кредитам (А79-5701/2011).

Когда дело касается взыскания убытков с руководителя, суд часто исходит из того, что руководитель по умолчанию немного «накосячил». Недобросовестность в таких случаях считается доказанной, если руководитель, например:

Суд считает такие ситуации очевидными признаками недобросовестности — а значит, директору придётся доказывать обратное, если он всё-таки действовал в интересах компании (но почему-то все об этом забыли).

В деле ОСТЕК (А08-4891/2021) рассматривался вопрос о взыскании убытков с генерального директора и участника общества за то, что он тратил денежные средства с расчетного счета фирмы на свои личные нужды через корпоративные банковские карты, а также путем снятия денежных средств с расчетного счета общества через корпоративные банковские карты.

Судьи также особо присматриваются к тому, насколько в интересах компании была покупка «необходимых» личных вещей, походы в рестораны и кафе, закупки на заправках или, скажем, визиты в кино.

Помимо вышеназванных рисков, решение оплачивать деньгами фирмы личные расходы чревато налоговыми рисками. А, как известно, пени и штрафы за налоговые правонарушения, могут быть «перевыставлены» директору (взысканы с руководителя компании как убытки).

После проверки будет доначислен НДФЛ с суммы всех личных трат по бизнес–карте организации, а также пени и штраф.

Представим ситуацию: компания оплатит директору и его семье отдых на Мальдивах (отель, перелеты и т.д.), а затем учтет затраты в расходах, уменьшив за счет этого налог. Поскольку отдых директора не связан с деятельностью организации, правило об экономической обоснованности расходов не будет соблюдено.

Итогом проверки таких трат станет доначисление налогов, пеней и штрафов. Причем не только налога на прибыль (или УСН), но и НДФЛ.

Другой, не менее популярный пример, когда директор оплачивает бизнес–картой организации свои личные покупки (продукты, одежду и т.д.). Получается, что эти деньги становятся доходом директора, но при этом никак не декларируются и не учитываются.

На этот пример особенно стоит обратить внимание, ведь все оплаты по карте максимально прозрачны, а значит для налогового инспектора не составит труда установить, относятся они к бизнес–процессам организации или нет.

После проверки будет доначислен НДФЛ с суммы всех личных трат по бизнес–карте организации, а также пени и штраф.

Возьмите на заметку, если расходы произведены в управленческих целях для осуществления предпринимательской деятельности, то они могут быть учтены при исчислении налога.

Основные налоговые риски в этих ситуациях несет организация, а не директор. Но и директору не стоит расслабляться. Ведь решение по налоговой проверке станет хорошим доказательством, чтобы взыскать с директора убытки (причем не только в размере личных трат, но также в сумме пеней и штрафов). А еще такое решение по налоговой проверке может стать отличным доказательством против директора в деле о привлечении его к субсидиарной ответственности.

Еще на практике часто встречаются ситуации, когда собственники нескольких компаний считают все свои фирмы одной организацией и, соответственно, одним своим кошельком. Когда у одной фирмы заканчиваются деньги, они «занимают» деньги у другой своей компании.

Так делать точно не стоит, особенно когда заем оформляется под нерыночный процент. Такие условия по договорам займа невыгоды фирме-заимодавцу. И такое поведение бенефициара по перераспределению денежных средств между его компаниями может быть квалифицировано как недобросовестное, что неминуемо ведет к субсидиарной ответственности, как, например, в деле А46-10739/2017, где суды посчитали перераспределение активов внутри группы компаний основанием для ответственности контролирующего должника лица.

Количество случаев привлечения к ответственности руководителей компаний и прочих бенефициаров за последние годы увеличилось. Судебная практика однозначно сформировала позицию, что деньги фирмы — это не личные деньги владельца бизнеса или руководителя компании. Учитывайте это при расходовании денежных средств и планировании деятельности.