Дайджест
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Создайте страницу бизнеса ВКонтакте и получите до 5000 на продвижение
ПодробнееПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Налог с продажи некоторых товаров, который включают в их цену
Налог с продажи некоторых товаров, который включают в их цену
Акциз — надбавка к стоимости товара, который можно назвать излишеством, а не предметом первой необходимости. Акциз — косвенный налог, наряду с НДС.
Цель акциза — создать стабильный источник пополнения казны. Например, в Аргентине при покупке билета на самолет в другую страну нужно платить акциз — власти считают, что если гражданин достаточно обеспечен, что может позволить себе летать на самолете за границу, то он может пополнить госбюджет.
Власти страны решают, какие товары будут подакцизными, — обычно это популярные высокомаржинальные товары. Актуальный перечень товаров зафиксирован в налоговом кодексе.
Например, в нем есть:
Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление вредных продуктов. Акцизы на топливо и автомобили — плата за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды.
Акцизы платят производители товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят товар в страну. В конечном счете они включают его в цену, по которой товар продают потребителю.
Из правила есть исключения — перечислим три ситуации, когда платить акциз не нужно:
Компания производит сигареты. С завода товар отправляется на склад филиала, который продает их оптом. С такой передачи платить акциз не нужно. Освобождение не действует для спирта: если компания производит спирт и передает своему ликеро-водочному заводу для изготовления напитков, акциз платить придется.
В отличие от прямых налогов, которые бизнес уплачивает из своих доходов, акцизные платежи включают в розничную цену товаров, то есть фактические плательщики — потребители.
Акциз — федеральный налог, правила его расчета и уплаты одинаковы для всех регионов. Актуальные ставки есть в налоговом кодексе.
В 2023 году действуют два вида ставок.
Твердая — фиксированная сумма за каждую единицу товара. Формула расчета акциза c твердой ставкой:
Мера количества зависит от типа товара — считается по объему, массе или штучно.
Твердая ставка на игристые вина в 2023 году — 45 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 литровых бутылок вина.
Сумма акциза: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.
Комбинированная — фиксированная сумма и процент от стоимости товара. Налог применяют для сигарет и папирос. Процент от стоимости еще называют адвалорной ставкой, раньше это был третий вид ставок акциза, но с 2023 года его отменили. Формула расчета акциза с комбинированной ставкой:
Стоимость проданного товара — это цена реализации, по которой товар купили покупатели.
Комбинированная ставка на сигареты в 2023 году — 2603 ₽ за 1000 штук + 16% от розничной цены, но не меньше 3536 ₽ за 1000 штук.
Табачная фабрика продала 7420 пачек сигарет «Бренд» по цене 85 ₽ за пачку. В пачке 20 сигарет, в 7420 пачек — 148 400 штук.
Сумма акциза: 148 400 × 2603 / 1000 + 85 × 7420 × 16% = 487 197 ₽.
Итоговая сумма за 1000 сигарет: 85 × 7420 × 16% / 20 = 5045 ₽. Это больше минимальной суммы 3536 ₽, поэтому фабрика должна будет заплатить 5045 ₽ .
Акцизные ставки ежегодно повышают.
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности