ФНС рассказала, как правильно заполнить уведомления по налогам на транспорт, землю и имущество
О чем речь. С 2023 года все ИП и компании обязаны применять единый налоговый платеж — ЕНП. Самозанятые могут выбрать, работать на ЕНП или, как и раньше, платить налоги, сборы и взносы через приложение «Мой налог».
В связи с введением ЕНП изменились порядок и сроки уплаты налогов. По налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу авансовые платежи нужно вносить до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, а налог за истекший год — до 28 февраля следующего года.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей компании должны подавать до 25-го числа месяца, в котором бизнес должен совершить платеж, то есть в апреле, июле, октябре и феврале. Раз в год до 25 марта компании нужно подавать декларацию по налогу на имущество за предыдущий год.
Что случилось. Налоговая служба опубликовала рекомендации по оформлению уведомлений об исчисленном транспортном, земельном и имущественном налогах. В письме разобраны девять ситуаций, мы расскажем о четырех.
1. Компания в срок уплатила авансовые платежи по всем трем налогам за 1—3‑й кварталы 2022 года. Теперь до 25 февраля 2023 года она должна была подать уведомление, а до 28 февраля — уплатить налог за 2022 год.
В такой ситуации в уведомлении нужно было указать только сумму налога к доплате за год — то есть разницу между налогом за год и авансами. Уплаченные до 2023 года авансы в уведомлении отражать не следовало. Если же налог за 2022 год полностью уплачен до начала 2023 года, подавать уведомление не надо.
2. По какой бы стоимости ни облагалась недвижимость компании налогом на имущество, по кадастровой или среднегодовой, ежеквартально нужно подавать уведомления об исчисленных авансовых платежах. Однако в декларацию по итогам года включают только суммы по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости.
3. Если компания представила декларацию по налогу на имущество до 25 февраля, ей не нужно подавать уведомление о сумме налога к доплате с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Инспекция возьмет ее из декларации.
Уведомление о сумме налога к доплате по итогам года с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, нужно подавать в любом случае, поскольку в декларации такие объекты не отражают. На «среднегодовой» налог уведомление подают, если декларация сдана после 25 февраля.
4. Компания неверно исчислила и уплатила авансы по земельному налогу за 1—3‑й кварталы 2022 года. Пересчитала и доплатила авансы уже в 2023 году. Тогда в уведомлении, которое нужно было сдать до 25 февраля, нужно указать:
- в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — пересчитанную сумму авансов за 2022 год одним числом;
- в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» — код 34/03;
- в поле «Отчетный (календарный) год» — 2022.
Что это значит для бизнеса. Рекомендации налоговой службы помогут вовремя подавать уведомления и декларации с правильным содержанием. Если вы ошиблись при заполнении уведомления, например завысили или занизили сумму исчисленного налога, нужно как можно быстрее подать новое с правильной суммой. Если после неправильного уведомления вы подали декларацию с корректной суммой, новое уведомление взамен старого подавать не надо.
Если из-за ошибки в уведомлении или декларации либо из-за того, что уведомление не подано вовсе, инспекция не сможет определить сумму налога к списанию с ЕНС, по НК должны начислить пени. Однако по прямому указанию ФНС до 1 мая 2023 года делать этого не будут — есть время потренироваться в заполнении и сдаче уведомлений.
