О чем речь. В 2019 году в России появился специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход, или НПД. Сейчас он действует во всех регионах России.
Налог на профессиональный доход могут применять не только физлица без статуса предпринимателя, но и ИП.
Самозанятому достаточно фиксировать свой доход через приложение, не надо сдавать отчеты в налоговую. Налоговая ставка у самозанятого льготная: он платит 4% с доходов от физлиц без статуса ИП и 6% с доходов от компаний и ИП. Еще человеку на НПД не надо уплачивать страховые взносы.
Некоторые компании работают с самозанятыми, так как это выгодно: не надо уплачивать НДФЛ, страховые взносы. Иногда это незаконно — если трудовые отношения подменяют самозанятостью.
Что случилось. ФНС разослала по налоговым инспекциям письмо с дополнительными признаками, по которым можно переквалифицировать отношения с самозанятыми в трудовые.
В новом письме ФНС появились такие признаки:
- Вознаграждение исполнителя зависит от количества отработанных дней.
- По договору исполнитель материально ответственен.
- В договоре есть условие о том, что исполнитель должен зарегистрировать самозанятость или ИП.
Напомним те признаки подмены трудовых отношений сотрудничеством с подрядчиками на НПД, которые налоговая служба назвала ранее:
- Заказчик устанавливает режим работы исполнителя. Например, в какое время он должен выполнять работу или когда отдыхать.
- Заказчик сам распределяет задачи среди исполнителей. Например, на каком объекте работать.
- Исполнитель может выполнять задачу только с материалами или оборудованием заказчика и на его территории.
- Заказчик оплачивает услуги исполнителя с одинаковой частотой. Например, два раза в месяц.
По этим признакам налоговая инспекция сможет выявлять подмену трудовых отношений гражданско-правовыми не только с самозанятыми-физлицами, но и с индивидуальными предпринимателями.
Что это значит для бизнеса. Если налоговая инспекция заметит признаки трудовых отношений в сотрудничестве бизнеса с исполнителями на НПД, придется доплатить страховые взносы и НДФЛ, а также штраф — до 40% от доначисленной суммы.
Кроме этого, бизнесу грозит штраф от трудовой инспекции — до 100 000 ₽ для крупных компаний и до 10 000 ₽ для бизнеса из реестра малого и среднего предпринимательства, включая ИП.