Уведомление по ЕНП в 2024 году: когда и по какой форме подавать
Почти все платежи в бюджет перечисляют единым налоговым платежом, ЕНП, на единый налоговый счет — ЕНС. Чтобы налоговая списала с ЕНС нужные суммы, компании и ИП должны сообщить ей о сумме некоторых платежей. Для этого они либо подают декларацию, либо отправляют уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей, налогов, страховых взносов. Для упрощения в статье дальше будем называть его уведомлением по ЕНП.
Разбираем, по каким платежам нужно подавать уведомление и какие есть риски, если его не сдать или заполнить с ошибками.
Когда нужно подавать уведомление по ЕНП, а когда — нет
Уведомление по ЕНП подают по тем платежам, которые переводят без декларации, причем налоговой неизвестна сумма, или до момента сдачи декларации или расчета. Уведомление нужно, чтобы налоговая знала, куда и сколько денег списывать с единого налогового счета.
Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление подавать не надо.
Если при УСН «Доходы минус расходы» аванс за отчетный период меньше аванса за предыдущий, можно подать уведомление с отрицательной суммой. Но это право, а не обязанность. Такое уведомление нужно, чтобы вернуть переплату на ЕНС до сдачи налоговой декларации.
Форма уведомления по ЕНП
Использовать нужно форму по КНД 1110355, утвержденную приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В приказе также приведены порядок заполнения уведомления и формат его передачи в электронной форме.
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Уведомление заполняют и подают до 25 числа месяца, в котором наступает срок внесения платежа, в налоговую. Затем она списывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса.
Как сдавать уведомление по ЕНП
Подать уведомление в налоговую можно:
- через оператора электронного документооборота — ЭДО;
- через личный кабинет на сайте налоговой службы;
- на бумаге, если среднесписочная численность работников за прошлый год была до 100 человек.
Если плательщик подает уведомление в налоговую по доверенности, на дату направления уведомления она должна быть зарегистрирована в налоговой.
То есть доверенность можно отнести лично в налоговую инспекцию или отправить почтой ценным письмом с описью вложения либо выдать ответственному сотруднику электронную машиночитаемую доверенность, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью — УКЭП.
Срок представления уведомлений в 2024 году
У большинства налогов и страховых взносов единый срок подачи уведомления — 25‑е число месяца, в котором нужно уплатить налог. Исключение — уплата НДФЛ, для него действуют другие сроки.
Если крайний срок подачи уведомления по ЕНП выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, уведомление по НДФЛ подают третьего числа. В 2024 году 3 ноября — воскресенье, 4 ноября — праздник День народного единства, значит, подать уведомление по НДФЛ нужно 5 ноября.
Страховые взносы за сотрудников. Уведомление по ЕНП надо подать только по страховым взносам, которые перечисляют в налоговую. При уплате страховых взносов на травматизм в СФР подавать уведомление не надо.
Уведомление о страховых взносах в налоговую подают только в тех месяцах, в которых не сдают расчет по страховым взносам — РСВ:
- за 1‑й квартал — до 25 января и 25 февраля;
- за 2‑й квартал — до 25 апреля и 25 мая;
- за 3‑й квартал — до 25 июля и 25 августа;
- за 4‑й квартал — до 25 октября и 25 ноября.
Исключение — если хотят уплатить страховые взносы досрочно. Например, в декабре за декабрь. Тогда нужно подать уведомление для досрочного зачета ЕНП.
НДФЛ. Уведомление по НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, стандартно подают дважды за месяц:
- до 25-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному с 1‑е по 22‑е число месяца;
- до 3-го числа следующего месяца, кроме января и декабря, — по налогу, удержанному с 23‑е по 31‑е число.
В январе подают одно уведомление — не позднее 25-го числа, а в декабре — трижды:
- 3 декабря — по налогу, удержанному с 23 по 30 ноября 2024 года;
- 25 декабря — по налогу, удержанному с 1 по 22 декабря 2024 года;
- до последнего последнего рабочего дня года — по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря 2024 года.
Но можно подавать одно уведомление по НДФЛ, а не два. Для налоговой главное, чтобы она получала всю информацию об удержанном НДФЛ. А значит, чтобы подать одно уведомление, выплаты работникам должны укладываться в период с 1-го по 22‑е число месяца. Если, например, обе части зарплаты выплатили в этот промежуток и направили уведомление, сдавать второе с нулевыми показателями не нужно. И следите, чтобы перерыв между выплатами не превышал 15 дней.
НДФЛ ИП на ОСН. Предприниматель на ОСН платит НДФЛ. Уведомление по нему подают ежеквартально — за 1, 2 и 3‑й кварталы. А уведомление с налогом за год уже не сдают: сумма будет в декларации 3-НДФЛ.
Сроки уплаты авансовых платежей — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а налога за год — до 15 июля года, следующего за отчетным.
УСН. Уведомление по УСН подают только в месяцах, когда наступают сроки внесения авансовых платежей, то есть за каждый квартал: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Уведомление с суммой налога по УСН за год не сдают: она есть в декларации.
ЕСХН. Уведомление по ЕСХН нужно сдавать один раз — за полугодие. За год уведомление по ЕСХН сдавать не нужно, так как налоговая возьмет данные из декларации.
Налог на имущество, транспортный, земельный налог. По налогу на имущество за год ситуация такая:
- не подают уведомление по налогу, рассчитанному исходя из среднегодовой стоимости имущества: сумма есть в декларации;
- подают уведомление по налогу, рассчитанному исходя из кадастровой стоимости имущества.
По авансовым платежам по налогу на имущество уведомление подают всегда. По транспортному и земельному налогам нужно подавать все уведомления: и по авансовым платежам, и по налогу за год, так как по этим налогам декларацию не сдают.
Сроки подачи уведомлений одинаковы для налога на имущество, транспортного и земельного налогов:
- за 1‑й квартал 2024 — 25 апреля;
- за 2‑й квартал 2024 — 25 июля;
- за 3‑й квартал 2024 — 25 октября;
- за год — 25 февраля.
Если заранее известны все данные, можно подать одно уведомление за год сразу по всем срокам уплаты. Например, в апреле компания может подать одно уведомление сразу за 1, 2, 3, 4‑й кварталы по любому из налогов. Либо вовсе включить в одно уведомление суммы и сроки уплаты по всем трем налогам.
Налог на прибыль компаний. Уведомление по налогу на прибыль нужно сдать до 25-го числа текущего месяца, если в нем была одна из ситуаций:
- удержали налог на прибыль при выплате дивидендов компании-участнику;
- удержали налог на прибыль из доходов иностранной компании без представительства в РФ в первом или втором месяце квартала либо в декабре;
- получили доходы по государственным бумагам;
- получили прибыль от контролируемой иностранной компании.
Если ничего из этого не было, уведомление подавать не надо.
Штрафы и пени за непредставление или просрочку уведомления
Как правило, налогоплательщики ошибаются в данных в уведомлении либо вовсе забывают его подать.
Ошибки в реквизитах или данных. Штрафа за такое нарушение в налоговом кодексе нет. Инспекторы могут не принять уведомление либо принять, но прислать сообщение об ошибке.
Если уведомление не приняли, нужно прислать новое с верными реквизитами, если приняли, но прислали сообщение об ошибке — направить уточненное уведомление.
Просрочка уведомления по ЕНП. За это нарушение штрафа в 2024 году не будет — письмо ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@. Пеней тоже не будет, если подали уведомление позже установленного срока, так как на момент публикации статьи на них действует мораторий.
Заключение
- Уведомления по ЕНП подают в двух ситуациях: по налогу, взносу или сбору нет отчетности и налоговой неизвестна сумма платежа или платеж нужно внести до подачи отчетности.
- Уведомление можно подать в электронном виде либо на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не больше 100 человек.
- Срок представления почти всех уведомлений одинаков — до 25-го числа месяца, в котором нужно уплатить налог. Исключение — НДФЛ за сотрудников, там другие сроки.
Какие бывают сложности при подаче уведомлений по налогам и взносам?