Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки
О чем речь. Налоговая может истребовать документы по сделке в рамках встречной проверки контрагентов компании или ИП. То есть, к примеру, проверяют компанию «Лютик», а документы запрашивают у фирмы «Ромашка» — это законно.
Однако налоговая может истребовать документы только по конкретной сделке — сотрудники должны обозначить ее и назвать, какого рода документы им нужны. Это могут быть счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг.
Что произошло. Костромская налоговая в 2019 году потребовала от местной компании предоставить документы, подтверждающие законность вычетов в 2016 году по счетам-фактурам, составленным до 2015 года. Налоговики запросили пояснительную записку о законности вычетов, документы, подтверждающие возврат и уценку товаров, указанных в корректировочных счетах-фактурах, книги продаж за 2012—2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Компания отказалась, получила штраф, после чего попыталась оспорить конституционность статьи 93.1 налогового кодекса, которая дает налоговикам право требовать большое количество документов за разные периоды вне проверок.
Конституционный суд решил, что статья 93.1 НК соответствует Конституции, но налоговики должны применять ее правильно. Они могут истребовать вне проверки документы только по одной или нескольким конкретным сделкам — проверять таким образом всю деятельность бизнеса нельзя.
То есть формально налоговая может запросить сколько угодно бумаг, которые относятся к сделке. Суд уточнил, что, если таких документов много, налоговая должна быть готова пояснить региональному управлению ФНС обоснованность запроса, если оно попросит.
Также налоговики должны суметь объяснить обоснованность требований в суде, если бизнес решит оспорить запрос налоговой. До суда бизнес не вправе требовать от налоговой рассказать, зачем ей эти документы.
Налоговая имеет право требовать бумаги по сделке, сгруппировав их по четкому признаку. Они могут относиться к переданному товару, выполненной работе или оказанной услуге, к определенному времени поставки или приема-передачи. Однако налоговая не обязана предоставлять конкретный список нужных ей документов с номерами и датами составления.
Например, налоговую заинтересовала продажа партии кроссовок. Налоговики требуют предоставить все бумаги, которыми оформлена сделка: договоры купли-продажи с поставщиками и покупателями, товарные накладные и счета-фактуры.
Что это значит для бизнеса. Налоговая может запросить документы по конкретной сделке вне проверки. Нужно предоставить все бумаги, которые в совокупности укажут на эту сделку.
Если ответ не устроит налоговиков — вероятно, они организуют проверку. Кроме того, за каждый непредставленный документ можно получить штраф 200 ₽.