Новости28 сентября 2022Редактор: Наталья Митькина

ФНС рассказала, как ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками по договорам ГПХ вычитать взносы из налога

Если выплат работникам не было, налог можно снизить до нуля. Если были — максимум на 50%

О чем речь. ИП на УСН платят страховые взносы за себя и с выплат сотрудникам. В том числе исполнителям, которых наняли по договору гражданско-правового характера — ГПХ.

Какие налоги и взносы платят ИП

За себя ИП платит такие взносы:

фиксированные до 31 декабря 2022 года: 34 445 ₽ — на пенсионное страхование — ОПС; 8766 ₽ — на медицинское страхование — ОМС;
дополнительные до 3 июля 2022 года: 1% с превышения годовых доходов над 300 000 ₽.

За штатных сотрудников малый и средний бизнес платит:

на ОПС — 10%;
на ВНиМ — 0%;
на ОМС — 5%.

Льготные тарифы действуют только для части зарплаты за месяц, которая превышает федеральный МРОТ — минимальный размер оплаты труда на 1 января. В 2022 году это 13 890 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычным тарифам — 22%; 2,9% и 5,1% соответственно.

За исполнителей по договору ГПХ ИП платят два вида взносов — на ОПС и ОМС.

В пределах МРОТ 22% и 5,1%, свыше — 10% и 5%.

Если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый, на выплаты ему страховые взносы не начисляют.

ИП может уменьшить авансовый платеж по налогу за отчетный период или налог за год на сумму уплаченных в том же периоде страховых взносов. ИП, который не выплачивает вознаграждение людям, может снизить налог на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля, а ИП с оплачиваемыми сотрудниками — максимум на 50%.

Как уменьшить страховые взносы

Что случилось. Налоговая служба разъяснила, как вычитать взносы из налога, если ИП на УСН «Доходы» нанимает исполнителей по договору ГПХ. Если выплат по таким договорам в отчетном периоде не было, налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных страховых взносов, а если выплаты по таким договорам были, налог уменьшается не более чем на 50%. Это правило работает, если страховые взносы были уплачены в том же периоде.

Письмо ФНС России от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@