В 6-НДФЛ надо отражать только выплаченные зарплаты и премии
Как было раньше. Раньше налоговая служба писала, что зарплата и премии за последний месяц квартала всегда попадают в строки 110 и 112 раздела 2 в качестве начисленного дохода, независимо от выплаты.
Что изменилось. Налоговая служба опубликовала письмо, в котором уточнила: зарплата и ежемесячные премии, которые начислены, но не выплачены сотрудникам на дату сдачи 6-НДФЛ, в расчете не отражаются.
Что это значит для бизнеса. Если ИП или компания неправильно заполнили расчет, налоговая может оштрафовать на 500 ₽ за каждый 6-НДФЛ — правда, если сможет доказать в суде, что новый подход правильный.
Разберемся на примере зарплаты за сентябрь:
- если зарплата выплачена 30 сентября → ее включают ее в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- если зарплата начислена в сентябре, выплачена 5 октября и 6-НДФЛ еще не сдан → ее включают в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- если зарплата начислена в сентябре, выплачена 5 октября, а 6-НДФЛ сдан до этой даты → ее не включают в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- если зарплата не выплачена на момент сдачи 6-НДФЛ → ее не включают в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Новый алгоритм стал сложнее: если для вас сумма возможных штрафов не критична, можно заполнять 6-НДФЛ по-старому.