Налоговая служба объяснила, как учитывать налоговые обязательства компании при схемах дробления бизнеса
Что это значит. Дробление компании налоговая может посчитать схемой ухода от уплаты налогов. Например, если мелкие компании и ИП продолжают использовать ресурсы основной компании: офис и склад, телефонный номер, отправляют отчетность с одного IP-адреса.
При незаконном дроблении бизнеса налоговая доначислит налоги так, как если бы дробления не было. Например, если обнаружит незаконное применение одного из упрощенных режимов, доначислит НДС и налог на прибыль. Еще компания заплатит штраф 40% от неуплаченной суммы налогов.
Что случилось. Налоговая служба объяснила, как считать налоговые обязательства материнской компании, если компании — элементы схемы дробления уплатили налог по упрощенной налоговой системе: эти платежи идут в зачет при расчете общих налоговых обязательств главной компании.
Например, ООО на основной системе — ОСН — и взаимозависимый с ней ИП на УСН «Доходы минус расходы» занимаются одним и тем же видом деятельности. Налоговая посчитала это схемой дробления бизнеса и доначислила ООО 300 000 ₽ налога на прибыль, НДС. При этом ИП уже заплатил налог по УСН 50 000 ₽. Эта сумма идет в зачет обязательств главной компании — ООО: 300 000 ₽ − 50 000 ₽ = 250 000 ₽.
Учесть уплаченные налоги может бизнес, результаты проверки по которому:
- еще не вступили в силу;
- вступили в силу, но срок их обжалования не истек;
- находятся на стадии обжалования, и окончательное решение суда еще не вступило в силу.
Что это значит для бизнеса. Если у вас есть зависимые компании, следите, чтобы разделение бизнеса было законным. Вот основные признаки незаконного дробления бизнеса:
- снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после того, как у нее появились новые партнеры на спецрежимах или использующие льготы;
- перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест;
- взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата. Например, ООО занимается оптовой торговлей, а ИП на УСН на патенте — розничной. При этом у ИП нет своего склада, сайта, сотрудников. Все это предоставляет ООО;
- общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.
Если у вашей деятельности есть перечисленные признаки, велика вероятность, что материнской компании доначислят налоги — с учетом разъяснений ФНС.
