Налог на прибыль с доходов от продажи подарочных сертификатов нужно платить после их использования
О чем речь. Подарочный сертификат — документ, который позволяет купить товар, оплатить работы или услуги на сумму его стоимости. Сертификаты продают магазины, кафе, салоны красоты и другие организации.
Что произошло. Минфин разъяснил, что покупку подарочных сертификатов можно считать предварительной оплатой товаров, работ или услуг.
Это значит, что на общей системе налогообложения доход от продажи сертификата не учитывается при определении налоговой базы. Налогооблагаемый доход возникнет, когда владелец сертификата приобретет на него товар, оплатит им работу или услугу.
При этом бизнесу на упрощенной системе налогообложения нужно платить налог сразу после продажи подарочного сертификата, не дожидаясь его использования.
Что это значит для бизнеса. Если бизнес на ОСНО продает подарочные сертификаты, их стоимость нужно учитывать для уплаты налога на прибыль не с момента продажи, а с даты использования.
Например, парфюмерный магазин на ОСНО 1 сентября продал сертификат номиналом 5000 ₽. Покупатель подарил сертификат жене, она 10 октября купила в этом магазине духи за 8000 ₽. Из них 5000 ₽ покрыл сертификат, а 3000 ₽ она доплатила. Для налоговой отчетности магазин получил доход 8000 ₽ 10 октября. До этой даты продажа сертификата в доходах не учитывалась.
Если владелец сертификата не использует его в период действия, налог на сумму внереализационного дохода нужно рассчитывать со дня окончания срока действия сертификата.