Если выплатить ее в январе, налог надо будет внести в новый срок — не позднее 30 января
Если выплатить ее в январе, налог надо будет внести в новый срок — не позднее 30 января
О чем речь. Сейчас датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. Удерживают исчисленный НДФЛ при выплате зарплаты, а перечисляют в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня выдачи зарплаты за вторую половину месяца.
Например, за сентябрь 2022 года Иванову начислили 100 000 ₽ аванса и зарплаты. 50 000 ₽ из этой суммы он получил 21 сентября, остальные 50 000 ₽ — 3 октября. Для НДФЛ вся сумма зарплаты за сентябрь считается полученной 30 сентября. Удержать налог надо в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня, 4 октября.
Сентябрьскую зарплату, которую выплатили в октябре, надо показать в полях 110 и 112 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года, а исчисленный с нее НДФЛ — в поле 140.
Включать этот налог в раздел 1 и поле 160 расчета за 9 месяцев не нужно. Это надо сделать при заполнении 6-НДФЛ за год.
Что случилось. В редакции НК, которая будет действовать с 1 января 2023 года, определили новые сроки уплаты НДФЛ. Теперь НДФЛ с доходов, которые выплачены с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца, надо будет платить один раз не позднее 28-го числа этого же месяца.
Например, зарплату за вторую половину января 2023 года выплатили 7 февраля 2023 года, аванс за первую половину февраля — 21 февраля, уплатить НДФЛ надо единой суммой до 28 февраля 2023. А если выплата зарплаты и аванса пришлась, например, на 10 и 24 февраля, то НДФЛ с первого перечисления нужно будет уплатить до 28 февраля, а со второго — до 28 марта.
Для декабря и января есть нюансы. Все случаи разобрали в таблице:
| Выплатили зарплату и удержали НДФЛ в 2023 году | Когда нужно уплатить НДФЛ | Пример |
|---|---|---|
| 1—22 января | До 28 января | Зарплату за вторую половину декабря 2022 года выплатили 10 января 2023 года, уплатить НДФЛ надо до 30 января 2023, так как 28 января — нерабочая суббота |
| 23—31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года | Зарплату за вторую половину декабря 2023 года выплатили 23-го числа того же месяца, уплатить НДФЛ надо до 29 декабря 2023 года — это последний рабочий день года |
С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде зарплаты будет считаться дата ее выплаты, а не начисления. Например, если зарплату за вторую половину декабря 2022 года выплатили 10 января 2023, этот день и будет датой получения налогооблагаемого дохода, который надо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за первый квартал.
Что это значит для бизнеса. Если у вас есть сотрудники, обратите внимание на новые сроки уплаты НДФЛ.
