Налоговая служба разъяснила, когда покупателю надо восстановить НДС с перечисленной продавцу предоплаты
О чем речь. Покупатель на ОСН, который перечислил предоплату за товары, работы или услуги продавцу на общем режиме, может принять к вычету НДС, включенный в уплаченную сумму. Так покупатель уменьшает налог, который предъявляет в составе цены своих товаров, работ или услуг.
Затем в квартале, когда покупатель получил товары, работы или услуги, он восстанавливает вычет НДС с предоплаты и принимает к вычету налог уже по товарам, работам или услугам.
У продавца все наоборот: в квартале получения аванса он начисляет НДС к уплате, а в квартале отгрузки принимает «авансовый» налог к вычету и исчисляет НДС с отгрузки.
Нередко бывает, что продавец отгрузил предоплаченные товары в одном квартале, а покупатель принял их на учет в другом. В итоге продавец заявляет «авансовый» НДС к вычету, к примеру, вторым кварталом, а покупатель восстанавливает эту сумму в третьем. Возникает так называемый разрыв по НДС, из-за которого налоговая запрашивает у продавца массу документов, а то и вовсе отказывает в вычете налога с предоплаты.
Проблемы могут быть и у покупателя: от него налоговая требует восстановить налог с аванса тем же кварталом, в котором продавец принял НДС по нему к вычету.
Что случилось. В налоговой службе уточнили, что если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то налог восстанавливается в том квартале, в котором товары приняли на учет, даже если продавец заявил НДС к вычету раньше.
Что это значит для бизнеса. После разъяснения налоговой и продавцам, и покупателям станет проще рассчитывать сроки вычета и восстановления НДС с предоплаты, а у инспекторов будет меньше претензий к несовпадению кварталов, в которых это произошло.