Новости14 марта 2023Редактор: Алексей Ильин

Минфин: для ставки НДФЛ с выплат нерезидентам по-прежнему важно место работы в договоре

Если место работы нерезидента — в России, ставка составит 30%

О чем речь. Если человек провел в России более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, он становится налоговым резидентом — это касается как граждан РФ, так и иностранцев. Иначе человек нерезидент. Окончательно налоговый статус фиксируют на 31 декабря календарного года, и в дальнейшем для этого года он измениться не может.

Резидент и нерезидент: кто это такие и чем они различаются?

Резиденты и нерезиденты платят имущественные налоги по одинаковым ставкам, а НДФЛ — по разным. Ставка налога для резидентов — 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% для превышения над этой суммой. Доступны налоговые вычеты — например, по расходам на покупку жилья. Для большинства нерезидентов ставка НДФЛ — 30%, и вычеты им не положены.

Что случилось. Минфин напомнил, что для правильного исчисления НДФЛ с выплат за работу нерезидентам важно место работы сотрудника, которое должно быть прописано в трудовом договоре или договоре ГПХ.

Письмо Минфина от 25.01.2023 № 03-04-05/5555

В зависимости от этого НДФЛ считают так:

если сотрудник — нерезидент и место его работы по договору — в России, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30%, даже если нерезидент трудится за рубежом;
если сотрудник — нерезидент, который по договору и реально трудится за границей, выплаты в его пользу российским НДФЛ не облагают;
если работник — резидент по договору и реально трудится за рубежом, он платит НДФЛ в российский бюджет по ставке 13% сам, через подачу декларации до 30 апреля следующего года. Российский работодатель не должен удерживать налог с выплат такому сотруднику.

В 2022 году Минфин предложил поправки в налоговый кодекс, согласно которым нерезиденты должны были платить 30% НДФЛ даже тогда, когда место их работы по договору — за рубежом. Министр финансов Антон Силуанов объяснял это ростом числа россиян, работающих из-за рубежа, — при этом возникают ситуации, когда человек не является налоговым резидентом нигде. Но в итоге от предложения Минфина решили отказаться.

Что это значит для бизнеса. Если сотрудник-нерезидент работает за границей, можно заключить с ним допсоглашение к трудовому договору, в котором будет прописано, что его место работы — за рубежом. В этом случае удерживать с его зарплаты НДФЛ гарантированно не придется, как и в целом следить за его налоговым статусом.