Минфин разъяснил, когда ИП платит НДФЛ при работе на заказчика по гражданско-правовому договору
О чем речь. С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физлиц. Если человек официально трудоустроен, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату работнику уже за вычетом налога. Работодатель должен удерживать НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Также на зарплату и иные выплаты сотрудникам начисляют страховые взносы — платежи государству на пенсионное, социальное, медицинское страхование. Их не удерживают из зарплаты, как НДФЛ, — работодатель платит взносы дополнительно, в процентах от начисленного сотруднику дохода.
Что случилось. Минфин разъяснил, надо ли платить НДФЛ и страховые взносы за ИП, если он выполняет выездные работы по гражданско-правовому договору на фирму-заказчика.
Если заказчик оплачивает стоимость проезда, питания и проживания, это считается доходом ИП в натуральной форме — с него индивидуальный предприниматель платит налог сам в зависимости от своей системы налогообложения.
Страховые взносы заказчик тоже платить не должен. Во-первых, потому что исполнитель — ИП, а выплаты в их пользу не объект обложения. Во-вторых, даже если бы это был исполнитель без статуса ИП, суммы, которые выплачивают работнику по ГПД на возмещение документально подтвержденных расходов на выполнение договора, взносами не облагаются.
Минфин также напомнил, что заказчик не может претендовать на вычет НДС с оплаты стоимости проезда, питания и проживания исполнителя-ИП, поскольку оплачивает «чужие» расходы.
Что это значит для бизнеса. Если фирма-заказчик готова компенсировать расходы исполнителя по ГПД, лучше выбрать таковым ИП. Тогда получится сэкономить и на НДФЛ, и на страховых взносах. В качестве исполнителя подойдут и самозанятые без статуса ИП — в этом случае НДФЛ и взносы платить тоже не придется, но только при наличии чека самозанятого из приложения «Мой налог».
