Письмо Минфина от 13.06.2012 № 03-03-10/67 — как создать консолидированную группу налогоплательщиков

Минфин разъяснил, что компании, которые платят налог на прибыль, могут объединиться в консолидированную группу налогоплательщиков — КГН.

Для этого должны соблюдаться условия: за предыдущий год будущие участники КГН должны суммарно заплатить от 10 млрд рублей налогов, получить выручку по данным бухучета от 100 млрд рублей, и на 31 декабря предыдущего года их совокупные активы должны составлять минимум 300 млрд рублей. Выполнение условий проверяют один раз — на момент регистрации КГН, — и в дальнейшем их можно не соблюдать.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о реализации положений статьи 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

Российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным статьей 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации, далее — Кодекс, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.

Условия, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные статьей 25.2 Кодекса, применяются в течение всего срока действия договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 5 статьи 25.2 Кодекса все в совокупности организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать следующим условиям:

1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

2) суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 100 миллиардов рублей;

3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 300 миллиардов рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 25.4 Кодекса для регистрации соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решения о продлении срока действия указанного договора) ее ответственный участник представляет в налоговый орган, в частности, документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных статьей 25.2 Кодекса, с учетом внесенных изменений в договор.

При этом, учитывая положения пункта 5 статьи 25.2 Кодекса, соблюдение условий о совокупной сумме уплаченных налогов, суммарном объеме выручки и прочих доходах, совокупной стоимости активов проверяется только на момент регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента
С. В. Разгулин