Дайджест
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Премия — один из способов стимулировать сотрудников. Разбираем, всегда ли премия облагается налогами и взносами
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Поделитесь статьей
Поделитесь статьей
Премия — один из способов стимулировать сотрудников. Разбираем, всегда ли премия облагается налогами и взносами
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Поделитесь статьей
Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.
Какие бывают премии
Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.
Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.
Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».
Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.
Любая премия — это доход сотрудника, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Порядок и условия премирования должны быть прописаны в одном из внутренних документов компании: в положении об оплате труда или о премировании.
Как удерживать НДФЛ с премии
НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает премию уже за вычетом налога.
Ставки НДФЛ. Премии резидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Если доход физлица за год превысил 5 млн рублей, то зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.
В феврале 2022 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ.
НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽.
Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.
Нерезиденты — это, например, граждане ЕАЭС и мигранты, которые работают по патенту, платят 30% с доходов. Такие доходы исчисляются с первого дня работы в РФ.
Порядок уплаты. Удержать НДФЛ надо в день выдачи премии сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог можно в ближайший рабочий день.
Сотрудник получил премию 25 марта 2022 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Следующие два дня после выплаты премии — выходные, поэтому перечислить налог можно 25 или 28 марта.
Как отчитываться. По всем доходам сотрудников ИП и компании ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
- за первый квартал — до 30 апреля;
- за полугодие — до 31 июля;
- за 9 месяцев — до 31 октября;
- за год — до 1 марта следующего года.
Куда перечислять НДФЛ. Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете, а ИП — в налоговую по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте.
Как исчислить страховые взносы с премии
Как и с заработной платы, работодатели платят с премии четыре вида страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — ОПС;
- на обязательное медицинское страхование — ОМС;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
- на травматизм.
Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.
Больше всего взносов ИП и компании платят с выплат по трудовым договорам. С выплатами по договорам ГПХ сложнее: нужно перечислять только часть страховых взносов и не по всем видам договоров.
| Вид договора | Какими взносами облагаются выплаты по этим договорам |
|---|---|
| Трудовой договор | Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм |
| Договор ГПХ: — об оказании услуг или выполнении работ; — авторский договор; — договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности | Взносы на ОПС и ОМС |
| Остальные виды договоров ГПХ, например аренда имущества | Взносы платить не нужно |
Тарифы страховых взносов. Собрали все тарифы в таблицу.
| Вид страхового взноса | Основной тариф |
|---|---|
| На ОПС | 22% |
| На ОМС | 5,1% |
| На ВНиМ | 2,9% |
| На травматизм | 0,2—8,5% |
| Всего | 30,2—38,5% |
Например, компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Премия | 30 000 ₽ |
| Тарифы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм | 22% + 5,1% + 2,9% + 0,2% = 30,2% |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм | 30 000 ₽ × 30,2% = 9060 ₽ |
Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП действуют пониженные тарифы страховых взносов. Важно, что для применения льготы нужно учитывать общий доход работника, который начислен в отчетном месяце, а не только сумму премии.
Порядок уплаты. Взносы нужно перечислять до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления премии. Если 15‑е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.
Например, взносы за март 2022 года необходимо перечислить до 15 апреля 2022 года, а взносы за апрель — до 16 мая, так как 15 мая — воскресенье.
Как отчитываться. Работодатель подает три отчетные формы:
Куда перечислять. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в налоговую по месту учета, а взносы на травматизм — в отделение ФСС, где ИП или компания зарегистрированы как страхователи.
Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы
Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.
Неуплата НДФЛ. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.
Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:
- за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
- за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.
Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.
Страховые взносы. Штраф за неуплату взносов — 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый инспектор докажет, что занизили взносы намеренно, штраф увеличится до 40%.
Если не вовремя сдан 4-ФСС — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если не вовремя сдан СЗВ-М — штраф 500 ₽ за каждого застрахованного сотрудника.
Главное
- Премия — это необязательная часть заработной платы.
- Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
- Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.
Больше по теме
Все события бизнеса у вас в почте
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
