Какими налогами и взносами облагается премия сотрудника

Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.

Какие бывают премии

Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.

Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.

Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.

Как удерживать НДФЛ с премии

В феврале 2024 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ.

НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽.

Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.

Резидент — человек, который ко дню выплаты доходов провел в РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Если столько не набралось, работник считается нерезидентом и ставка НДФЛ по умолчанию — 30%. Исключение, например, граждане стран ЕАЭС и мигранты, которые работают в РФ по патенту, для них налоговая ставка — 13% с первого дня работы в РФ.

• до 28-го числа текущего месяца — налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего;
• до 5-го числа следующего месяца — налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего;
• в последний рабочий день календарного года — налог, удержанный с 23 по 31 декабря.

С 1 января 2024 года налоговые агенты представляют уведомления:

• по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22‑е число текущего месяца, — до 25-го числа этого же месяца;
• по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — до 3-го числа следующего месяца;
• по налогу, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня календарного года.

Сотрудник получил премию 25 марта 2024 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Перечислить налог нужно до 5 апреля.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

• за первый квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 25 февраля следующего года.

Куда перечислять НДФЛ. Компания и ИП перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС.

Как исчислить страховые взносы с премии

• в налоговую по единому тарифу на ОПС, ОМС и ВНиМ;
• в СФР на травматизм.

Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

ИП и компании платят страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Взносы на травматизм по умолчанию исчисляют с выплат по трудовым договорам, а по договорам ГПХ — только если на это прямо указано в документе.

Тариф взносов на травматизм — 0,2—8,5%.

Например, крупная компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Доход сотрудника не достиг предельной базы, поэтому тариф страховых взносов — 30%. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.

Порядок уплаты. Взносы в налоговую по единому тарифу нужно перечислять до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за март 2024 года надо перечислить до 28 апреля 2024 года, а взносы за апрель — до 28 мая.

Уведомления по страховым взносам нужно подать за первый и второй месяц каждого квартала до 25-го числа следующего месяца.

Срок уплаты в СФР взносов на травматизм другой — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по трудовому договору. Уведомления об исчисленной сумме подавать не надо.

Как отчитываться. Работодатель подает две отчетные формы:

• РСВ — расчет по страховым взносам по единому тарифу. Расчет подают ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговую;
• Раздел 2 ЕФС-1 — расчет по взносам на травматизм — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в Социальный фонд России.

Куда перечислять. Страховые взносы по единому тарифу перечисляют в составе ЕНП на ЕНС. Взносы на травматизм платят отдельно в СФР.

Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы

Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ или не исчислит и не заплатит страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

• за опоздание с расчетом — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
• за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.

Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.

Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Главное

1. Премия — это необязательная часть заработной платы.
2. Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
3. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
4. Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.