Актуальное

Индивидуальный подход для развития вашего бизнеса

Индивидуальный подход для развития вашего бизнеса

Подробнее →

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бухгалтерия Редактор: Наталья Митькина

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудника

Премия — один из способов стимулировать сотрудников. Разбираем, всегда ли премия облагается налогами и взносами

Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.

Какие бывают премии

Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.

Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.

Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».

Как рассчитать налог на прибыль

Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.

Любая премия — это доход сотрудника, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Порядок и условия премирования должны быть прописаны в одном из внутренних документов компании: в положении об оплате труда или о премировании.

Как удерживать НДФЛ с премии

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает премию уже за вычетом налога.

Как платить НДФЛ за сотрудников

Ставки НДФЛ. Премии резидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Если доход физлица за год превысил 5 млн рублей, то зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Налоговые ставки — в ст. 224 НК РФ
В феврале 2022 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ.
НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽
Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.

Нерезиденты — это, например, граждане ЕАЭС и мигранты, которые работают по патенту, платят 30% с доходов. Такие доходы исчисляются с первого дня работы в РФ.

Порядок уплаты. Удержать НДФЛ надо в день выдачи премии сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог можно в ближайший рабочий день.

Сотрудник получил премию 25 марта 2022 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Следующие два дня после выплаты премии — выходные, поэтому перечислить налог можно 25 или 28 марта.

Как отчитываться. По всем доходам сотрудников ИП и компании ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

  • за первый квартал — до 30 апреля;
  • за полугодие — до 31 июля;
  • за 9 месяцев — до 31 октября;
  • за год — до 1 марта следующего года.

Куда перечислять НДФЛ. Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете, а ИП — в налоговую по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте.

Как исчислить страховые взносы с премии

Как и с заработной платы, работодатели платят с премии четыре вида страховых взносов:

Как рассчитать страховые взносы за сотрудников
  • на обязательное пенсионное страхование — ОПС;
  • на обязательное медицинское страхование — ОМС;
  • на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
  • на травматизм.

Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

Больше всего взносов ИП и компании платят с выплат по трудовым договорам. С выплатами по договорам ГПХ сложнее: нужно перечислять только часть страховых взносов и не по всем видам договоров.

Вид договораКакими взносами облагаются выплаты по этим договорам
Трудовой договорВзносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм
Договор ГПХ:
— об оказании услуг или выполнении работ;
— авторский договор;
— договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности
Взносы на ОПС и ОМС
Остальные виды договоров ГПХ, например аренда имуществаВзносы платить не нужно

Тарифы страховых взносов. Собрали все тарифы в таблицу.

Вид страхового взносаОсновной тариф
На ОПС22%
На ОМС5,1%
На ВНиМ2,9%
На травматизм0,2—8,5%
Всего30,2—38,5%

Например, компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.

ПоказательРасчет
Премия30 000 ₽
Тарифы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм22% + 5,1% + 2,9% + 0,2% = 30,2%
Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм30 000 ₽ × 30,2% = 9060 ₽

Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП действуют пониженные тарифы страховых взносов. Важно, что для применения льготы нужно учитывать общий доход работника, который начислен в отчетном месяце, а не только сумму премии.

Льгота по страховым взносам

Порядок уплаты. Взносы нужно перечислять до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления премии. Если 15-е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.

Например, взносы за март 2022 года необходимо перечислить до 15 апреля 2022 года, а взносы за апрель — до 16 мая, так как 15 мая — воскресенье.

Как отчитываться. Работодатель подает три отчетные формы:

  • РСВ — расчет по страховым взносам: на ОПС, ОМС и ВНиМ. Расчет подают ежеквартально в налоговую;
  • 4-ФСС — расчет по взносам на травматизм — ежеквартально в фонд социального страхования;
  • СЗВ-М — сведения о лицах, застрахованных по ОПС, — ежемесячно в пенсионный фонд.

Куда перечислять. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ перечисляют в налоговую по месту учета, а взносы на травматизм — в отделение ФСС, где ИП или компания зарегистрированы как страхователи.

Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы

Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.

Неуплата НДФЛ. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

в п. 1 ст. 123 НК РФ

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

  • за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
  • за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.

Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.

Страховые взносы. Штраф за неуплату взносов — 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый инспектор докажет, что занизили взносы намеренно, штраф увеличится до 40%.п. 1, п. 2 ст. 122 НК РФ
Если не вовремя сдан 4-ФСС — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Если не вовремя сдан СЗВ-М — штраф 500 ₽ за каждого застрахованного сотрудника.
п. 1 ст. 119 НК РФ

Главное

  1. Премия — это необязательная часть заработной платы.
  2. Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
  3. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
  4. Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.

Гибкий зарплатный проект

  • Открывать счет в Тинькофф необязательно
  • Платежи на карты любых банков
  • Интеграция выплат в 1С или вашу систему по API
Подробности

Сейчас читают

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

[popup_uchebnik_ip]

[popup]