Тинькофф Двор в Санкт-Петербурге — четыре дня, десятки спикеров, много музыки, еды и развлечений

Тинькофф Двор в Санкт-Петербурге — четыре дня, десятки спикеров, много музыки, еды и развлечений

Подробнее
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудника


Премия — один из способов стимулировать сотрудников. Разбираем, всегда ли премия облагается налогами и взносами


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Премия — один из способов стимулировать сотрудников. Разбираем, всегда ли премия облагается налогами и взносами


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.

Какие бывают премии

Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.

Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.

Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».

Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.

Любая премия — это доход сотрудника, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Порядок и условия назначения премий прописывают в одном из внутренних документов работодателя: в положении об оплате труда или о премировании.

Как удерживать НДФЛ с премии

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех доходов. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает премию уже за вычетом налога.

В феврале 2024 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ.

НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽.

Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.

Резидент — человек, который ко дню выплаты доходов провел в РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Если столько не набралось, работник считается нерезидентом и ставка НДФЛ по умолчанию — 30%. Исключение, например, граждане стран ЕАЭС и мигранты, которые работают в РФ по патенту, для них налоговая ставка — 13% с первого дня работы в РФ.

  • до 28-го числа текущего месяца — налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего;
  • до 5-го числа следующего месяца — налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего;
  • в последний рабочий день календарного года — налог, удержанный с 23 по 31 декабря.

С 1 января 2024 года налоговые агенты представляют уведомления:

  • по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22‑е число текущего месяца, — до 25-го числа этого же месяца;
  • по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — до 3-го числа следующего месяца;
  • по налогу, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня календарного года.

Сотрудник получил премию 25 марта 2024 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Перечислить налог нужно до 5 апреля.

Как отчитываться. По всем доходам сотрудников ИП и компании ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября;
  • за год — до 25 февраля следующего года.

Куда перечислять НДФЛ. Компания и ИП перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС.

Как исчислить страховые взносы с премии

Как и с заработной платы, работодатели платят с премии два вида страховых взносов:

  • в налоговую по единому тарифу на ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • в СФР на травматизм.

Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.

ИП и компании платят страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Взносы на травматизм по умолчанию исчисляют с выплат по трудовым договорам, а по договорам ГПХ — только если на это прямо указано в документе.

Вид договораКакими взносами облагаются выплаты по этим договорам
Трудовой договорВзносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм
Договор ГПХ:
— об оказании услуг или выполнении работ;
— авторский договор;
— договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ
Остальные виды договоров ГПХ, например аренда имуществаВзносы платить не нужно

Тарифы страховых взносов. Страхователи перечисляют взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% после ее достижения. Предельная база страховых взносов в 2024 году — 2 225 000 ₽, ее исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Тариф взносов на травматизм — 0,2—8,5%.

Например, крупная компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Доход сотрудника не достиг предельной базы, поэтому тариф страховых взносов — 30%. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.

ПоказательРасчет
Премия30 000 ₽
Страховые взносы по единому тарифу30 000 ₽ × 30% = 9000 ₽
Страховые взносы на травматизм30 000 ₽ × 0,2% = 60 ₽

Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП — действуют пониженные тарифы страховых взносов. Важно, что для применения льготы нужно учитывать общий доход работника, который начислен в отчетном месяце, а не только сумму премии.

Порядок уплаты. Взносы в налоговую по единому тарифу нужно перечислять до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за март 2024 года надо перечислить до 28 апреля 2024 года, а взносы за апрель — до 28 мая.

Уведомления по страховым взносам нужно подать за первый и второй месяц каждого квартала до 25-го числа следующего месяца.

Срок уплаты в СФР взносов на травматизм другой — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по трудовому договору. Уведомления об исчисленной сумме подавать не надо.

Как отчитываться. Работодатель подает две отчетные формы:

  • РСВ — расчет по страховым взносам по единому тарифу. Расчет подают ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговую;
  • Раздел 2 ЕФС-1 — расчет по взносам на травматизм — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в Социальный фонд России.

Куда перечислять. Страховые взносы по единому тарифу перечисляют в составе ЕНП на ЕНС. Взносы на травматизм платят отдельно в СФР.

Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы

Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ или не исчислит и не заплатит страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.

Неуплата НДФЛ. Штраф — 20% от суммы неудержанного или неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

  • за опоздание с расчетом — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
  • за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.

Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.

Страховые взносы. Штраф за неуплату взносов — 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый инспектор докажет, что занизили взносы намеренно, штраф увеличится до 40%.

Если не вовремя сдан 2‑й раздел ЕФС-1 — штраф 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Главное

  1. Премия — это необязательная часть заработной платы.
  2. Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
  3. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
  4. Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.
Гибкий зарплатный проект без скрытых комиссий и сборов

Предложение Тинькофф

Гибкий зарплатный проект без скрытых комиссий и сборов

  • Онлайн, без открытия счета в Тинькофф
  • Платежи на карты любых банков
  • Интеграция выплат в 1С или вашу систему по API
Узнать больше

АО «Тинькофф Банк», лицензия №2673

Елена Сосновская
Елена Сосновская

Расскажите, какие премии выплачиваете сотрудникам вы? Как часто это делаете?


Больше по теме

Новости