Как рассчитать и выплатить выходное пособие
Если работодатель расторгает трудовой договор по определенным причинам, перечисленным в ТК РФ, он должен выплатить выходное пособие. Также придется выдать пособие, если оно прописано в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте работодателя.
Что такое выходное пособие
Выходное пособие — это компенсация, которую платят сотруднику при прекращении трудовых отношений по причинам, от него не зависящим. Например, при ликвидации компании, сокращении ее штата, призыве работника на военную службу.
Правила и основания, по которым выплачивают выходное пособие, прописаны в трудовом кодексе.
Еще работодатель обязан выплатить уволенным сотрудникам выходное пособие, если такая выплата закреплена трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом — ЛНА.
Если пособие прописано в трудовом договоре, его придется выплатить
Ситуация. По трудовому договору сотруднику должны были выплатить выходное пособие, три среднемесячных зарплаты при увольнении по соглашению сторон. Но работодатель не заплатил.
Аргументы работодателя. Он посчитал, что право работников на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в трудовом кодексе не закреплено. А еще выплата этого пособия не прописана в ЛНА компании.
Сотрудник не согласился и обратился в суд.
Решение. Суд встал на сторону сотрудника. Компания не вправе отказаться от исполнения условия трудового договора — даже если это пособие не предусмотрено законом и ЛНА.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12.02.2024 № 88-4839/2024
Должен ли ИП платить выходное пособие
ИП обязан выдать пособие, только если это прописано в трудовом, коллективном договоре или ЛНА.
Если же выплаты в документах нет, работник может остаться без выходного пособия, и это законно.
В каких случаях платят выходное пособие
Вот ситуации из трудового кодекса, когда компания должна будет выдать пособие.
Кому не выплачивают выходное пособие
Выходное пособие не выплачивают, если трудовой договор расторгли по таким причинам:
- Работник не прошел испытательный срок — ч. 2 ст. 71 ТК РФ.
- Сотрудник нарушил правила заключения трудового договора, и из-за этого нарушения он не может продолжать работать — п. 11 ст. 77 ТК РФ и ст. 84 ТК РФ.
- Трудовой договор заключен на срок до двух месяцев — ст. 292 ТК РФ.
Если сотрудник увольняется по собственному желанию или соглашению сторон, выходное пособие тоже не выплачивают. Исключение — выплата предусмотрена трудовым, коллективным договором или ЛНА.
Как рассчитать выходное пособие
В зависимости от основания увольнения установлен минимальный размер выплаты. Компания может принять решение выплатить больше, чем указано в кодексе.
Средний заработок для выплаты пособия считают по формуле:
Сотрудника уволили 22 августа 2025 года, потому что он отказался переводиться на работу в другую местность вместе с работодателем. Ему положено выходное пособие — средний заработок за две недели.
График работы сотрудника: понедельник, среда, пятница. Средний дневной заработок — 2 800 ₽. В оплачиваемом периоде с 25 августа по 5 сентября — шесть рабочих дней.
Выходное пособие: 2 800 ₽ × 6 дней = 16 800 ₽.
Если в оплачиваемом периоде есть нерабочие праздничные дни, для выходного пособия их нужно оплатить как обычные рабочие.
Из-за ликвидации компании работника увольняют 12 февраля 2025 года. Пособие нужно выплатить за период с 13 февраля по 12 марта. Праздничные выходные дни — 23 февраля и 8 марта — входят в расчет. В оплачиваемом периоде — 20 рабочих дней, к ним надо добавить два праздничных дня. Среднедневной заработок работника — 5 017 ₽.
Выходное пособие: 5 017 ₽ × 22 дня = 110 374 ₽.
Получается, что в 2025 году сотрудник получит 110 374 ₽ выходного пособия.
В какой срок выплачивать
Пособие перечисляют в последний рабочий день вместе с другими выплатами при увольнении: зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск.
Например, у сотрудника последний рабочий день из-за сокращения штата — 11 ноября, значит, 11 ноября ему нужно перечислить на карту: зарплату, компенсацию за отпуск и выходное пособие.
Какие документы нужны для оформления выходного пособия
Для выплаты выходного пособия оформляют два документа:
- приказ об увольнении;
- записку-расчет по форме Т-61.
Приказ об увольнении. Трудовой кодекс не требует составлять приказ о выплате выходного пособия. Приказ об увольнении работника, например, по соглашению сторон и служит основанием для начисления и выплаты пособия.
Приказ об увольнении по соглашению сторон
Приказ об увольнении по соглашению сторон по форме № Т-8 заполняет бухгалтер или специалист по кадрам — не позднее последнего рабочего дня сотрудника. Сделали шаблон документа, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
В документе указывают:
- ФИО увольняющегося сотрудника;
- причину расторжения трудового договора.
Записка-расчет. Документ применяют для учета и расчета заработной платы и других выплат при прекращении действия трудового договора.
Записка-расчет при прекращении трудового договора с работником
Документ заполняют по форме № Т-61 кадровик и бухгалтер компании или ИП. Сделали шаблон документа, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы
Выходные пособия не облагают НДФЛ и страховыми взносами, если они не превышают минимальный размер, установленный трудовым кодексом. Дальше назовем его «лимит».
НДФЛ. Например, лимит при сокращении штата — это трехкратный среднемесячный заработок или шестикратный для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Если выходное пособие и среднемесячный заработок больше лимита, с суммы превышения удерживают и уплачивают НДФЛ. В 2024 году необлагаемую сумму пособия считают по обычным правилам, а с 2025 года — по правилам для пособий по временной нетрудоспособности.
Работник уволился по сокращению штата. Его среднемесячный заработок — 45 000 ₽. В день увольнения ему выплатили выходное пособие — 45 000 ₽ и дополнительную компенсацию в размере двух среднемесячных заработков — 90 000 ₽.
Лимит пособия для освобождения от НДФЛ: 45 000 ₽ × 3 = 135 000 ₽. Значит, со всей суммы выплат при увольнении не нужно удерживать НДФЛ.
Страховые взносы. Не облагают взносами выходное пособие, если оно не превышает трехкратный средний месячный заработок или шестикратный на Крайнем Севере. В отличие от НДФЛ порядок расчета обычный что в 2024 году, что в 2025.
Работник увольняется 13.08.2024 по соглашению сторон. Ему выплатили выходное пособие по коллективному договору — 200 000 ₽. Средний дневной заработок работника за август 2023 года — июль 2024 года составил 2 500 ₽. Количество оплачиваемых дней с 14.08.2024 по 13.11.2024 — 67. Сюда входит нерабочий праздничный день 4 ноября.
Трехкратный средний месячный заработок: 2 500 ₽ × 67 раб. дней = 167 500 ₽.
Превышение лимита: 200 000 ₽ − 167 500 ₽ = 32 500 ₽. На эту сумму начисляют взносы.
Бухгалтерский учет выходного пособия
Расходы на выплату выходного пособия включают в затраты на производство, расходы на реализацию или управленческие расходы.
В бухгалтерском учете суммы выходного пособия отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Например, выходное пособие при увольнении токаря по соглашению сторон отражают записью: дебет 20 «Основное производство», кредит 70.
Ответственность за невыплату или задержку пособия
Если работодатель не выплатит пособие или выплатит частично, ему грозит штраф:
- руководителю компании — от 10 000 до 20 000 ₽;
- ИП и малому предприятию — от 1 000 до 5 000 ₽;
- средней и крупной компаний — от 30 000 до 50 000 ₽.
За повторное нарушение штраф будет выше:
- директору ООО — от 20 000 до 30 000 ₽ или дисквалификация от года до трех лет;
- ИП и малому предприятию — от 10 000 до 30 000 ₽;
- средней и крупной компании — от 50 000 до 100 000 ₽.
Если установят корыстную или личную заинтересованность в невыплате пособия свыше двух месяцев, руководителя компании или ИП могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.
За задержку выплаты выходного пособия работодатель должен выплатить его с компенсацией, равной процентам, исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Главное
- Выходное пособие платят сотрудникам при увольнении из-за сокращения штата и численности, ликвидации компании и в ряде других случаев, когда сотрудника увольняют не по его вине.
- В трудовом договоре или локальных нормативных актах работодателя можно прописать другие причины для выплаты выходного пособия.
- Размер выходного пособия — средний заработок за месяц или две недели в зависимости от причины увольнения. Работодатель может назначить и другие суммы, но не меньше нормативных.
- Пособие выплачивают в день увольнения сотрудника.
- НДФЛ и взносы платят только с пособий и компенсаций сверх лимита: шесть среднемесячных заработков на Крайнем Севере и трех — на остальной территории РФ.
Какой размер выходного пособия вам кажется справедливым?