Зарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 ₽

Зарегистрируйте бизнес в Т-Банке и получите бонусы до 500 000 ₽

Подробнее
РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Не подтвердили расходы — налоговая доначислила 1,7 млн рублей


Если бизнес платит налог с прибыли — то есть вычитает расходы из доходов, — он обязан документально подтвердить все затраты. Например, таким подтверждением могут быть чеки, товарные накладные, акты выполненных работ. Если их не будет, налоговая при проверке может исключить расходы из расчета и доначислить компании налог.

В этом судебном деле компания представила кассовые чеки по всем расходам, но налоговая все равно доначислила налог и оштрафовала компанию. Рассказываем, почему это произошло.

Что случилось

Завод «Димар» работал на УСН «Доходы минус расходы». Генеральный директор и его супруга — бухгалтер компании — сдали заводу в аренду автомобиль. После этого завод стал включать в налоговые расходы оплату ремонта этого автомобиля, стоимость проезда по платной дороге, покупку дизельного топлива и запчастей. По каждому расходу завод сохранял кассовые чеки.

Налоговая провела проверку и решила, что у завода недостаточно документов, чтобы подтвердить расходы на автомобиль. Заводу доначислили налог 1 700 000 ₽ и оштрафовали на 42 000 ₽.

Завод был несогласен:

  1. Есть кассовые чеки — это первичный документ бухгалтерского учета, он доказывает расходы.
  2. Есть договоры аренды автомобиля.
  3. По закону налогоплательщик может подтвердить расходы любыми первичными документами: налоговая не имеет права требовать, чтобы он делал это каким-то определенным способом.

Чтобы доказать свою позицию, компания обратилась в суд.

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Телеграм-канал: 10 673 читателя

Бухгалтерам: разборы законов и ответы на сложные вопросы

Подписаться

АО «ТБанк», лицензия №2673

Что решил суд

Дело рассматривали в областном арбитражном суде и в арбитражном апелляционном суде. Обе инстанции согласились, что решение налоговой законно: завод не смог подтвердить расходы. Вот их аргументы.

Кассовых чеков недостаточно для подтверждения расходов компании. В реквизитах чека есть только наименование товара и услуги, информация о продавце и сумма, которую заплатил покупатель. Информации о покупателе там нет — это может быть кто угодно, в том числе лицо, не связанное с компанией.

Кроме кассовых чеков, завод должен представить другие документы, из которых видно, что это его расходы: например, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, путевые листы.

У завода были договоры аренды на автомобиль и путевые листы — они должны были доказать, что сделки совершались в интересах компании. Но суд посчитал их неубедительными.

Договоры аренды похожи на фиктивные. Завод заключил договоры со своим генеральным директором и его женой, которая работала тут же бухгалтером. Суд усомнился, что договоры были реальными:

  1. Арендная плата по договору — 1 000 ₽ ежемесячно. Налоговая проверила банковские выписки, и оказалось, что эти деньги компания не перечисляла.
  2. Компания заключила договор с физическими лицами, а значит, она должна была удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с арендных платежей. Но таких отчислений не было.
  3. Нет других документов, которые подтвердили бы факт аренды: например, приказа о закреплении автомобиля за конкретным сотрудником.

Все это означает, что договоры аренды были фиктивными: скорее всего, генеральный директор с женой пользовались автомобилем сами и просто уменьшали налоговую базу за счет расходов.

Путевые листы оформлены неправильно. У завода были путевые листы на автомобиль, но суд отнесся к ним критически. В них не было конкретного места назначения — только общие формулировки типа «Ржев», «Тверская область», «Ржевский район». Из-за этого нельзя проверить, были ли на маршруте платные дороги и сколько топлива понадобилось.

Еще на путевых листах стоял штамп фельдшера о прохождении медосмотра, но завод ни разу не платил за медосмотры.

Представители завода утверждали, что фельдшер оказывал услуги безвозмездно. Суд посчитал это утверждение недоказанным: налоговой не удалось найти врача, чье имя было указано на штампе.

Суды пришли к выводу, что расчеты налоговой правильные. Завод не смог подтвердить спорные расходы и должен доплатить 1 700 000 ₽ налога и штраф 42 000 ₽.

Что запомнить бизнесу

Вот основные выводы из этого судебного спора.

Кассового чека недостаточно, чтобы подтвердить расходы компании или ИП. Дополнительно нужны документы, которые связывают сделку с деятельностью бизнеса. Например:

  • договор с контрагентом, который выдал чек;
  • акт об оказании услуг или о выполнении работы;
  • транспортная или товарная накладная;
  • путевой лист.

Не существует универсального списка документов. Но если из отчетности понятно, что расходы реальны и деньги потратили в интересах компании или ИП, у налоговой вопросов не возникнет.

Путевой лист надо оформлять по правилам. Из документа должно быть понятно, сколько времени машина была в пути, сколько понадобилось топлива, зачем эта поездка была нужна компании-налогоплательщику.

  • точный маршрут следования автомобиля;
  • дату и время выхода на линию и возвращения с нее;
  • пробег автомобиля до начала поездки и после ее окончания;
  • сведения о компании или ИП, которые выписали путевой лист.

Составили для вас шаблоны путевых листов со всеми нужными реквизитами:

Образец путевого листа
Образец путевого листа

В путевом листе есть сведения о компании, автомобиле, водителе, маршруте. И даже сведения об остатке топлива и о заправках — так легче обосновать для налоговой расходы на бензин

В путевом листе есть сведения о компании, автомобиле, водителе, маршруте. И даже сведения об остатке топлива и о заправках — так легче обосновать для налоговой расходы на бензин
Наталья Гончарова
Наталья Гончарова

Какими документами вы подтверждаете расходы на транспорт?


Больше по теме

Новости

Добавьте почту

Мы отправим вам приглашение на мероприятие

Продолжая, вы принимаете политику конфиденциальности и условия передачи информации