Как заполнить форму КНД 1112021 для уменьшения патента на страховые взносы

ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и за сотрудников. Для этого надо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Разбираем, как рассчитать налоговый вычет и подать уведомление.

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

• фиксированные страховые взносы за себя. В 2024 году это 49 500 ₽;
• дополнительные страховые взносы — 1% от части годового потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника.

Рассказываем подробнее, как это сделать.

В каком периоде можно принять к вычету взносы

Рассмотрим, когда можно вычесть из патента фиксированные и дополнительные взносы за себя, а также взносы за работников.

В 2024 году ИП Федор Краснов должен перечислить 49 500 ₽ фиксированных взносов за себя. Стандартный срок уплаты взносов — до 31 декабря. Но 31 декабря 2024 года выпадает на выходной, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2025 года. Для вычета это не важно: уменьшить стоимость патента на взносы можно только в 2024 году.

Допустим, Федор купил патент на срок с 1 января по 30 июня 2024 года. Цена патента — 45 000 ₽. Работников у Краснова нет. Значит, он может вообще не платить за патент, а заплатить только взносы. Патент действует в 2024 году, поэтому можно принять к вычету фиксированные взносы за 2024 год — 49 500 ₽.

Эта сумма на 4500 ₽ больше стоимости патента. Если Федор возьмет новый патент на период с 1 июля по 31 декабря 2024 года, он сможет вычесть 4500 ₽ из его стоимости.

Взносы за 2024 год уменьшают только налог 2024 года и на 2025 год не переносятся. Когда уплачены взносы и уплачены ли вообще, не важно.

Продолжаем пример с ИП Федором Красновым. Допустим, он забыл заплатить взносы за 2024 год вовремя и сделал это только 30 января 2025 года. На эти взносы он уменьшил патент за первое полугодие 2024 года. Неиспользованный остаток 4500 ₽: 49 500 ₽ − 45 000 ₽. Также в январе 2025 года он купил патент на срок с 10 января по 10 апреля 2025 года за 25 000 ₽. Этот патент он не может уменьшить на оставшиеся взносы за 2024 год, хоть и заплатил их уже в 2025 году.

Другой пример. Фиксированные взносы ИП за себя — 49 500 ₽ в 2024 году. ИП Иван Дубинин купил первый патент на июнь, июль и август 2024 года за 10 000 ₽ и потом подал в налоговую уведомление о вычете фиксированных взносов. Взносы зачлись, и за этот патент он может не платить. Остаток взносов — 39 500 ₽ — можно будет зачесть в счет стоимости второго патента за 2024 год. Иван купил второй патент до конца года, на сентябрь — декабрь, за 13 300 ₽ и тоже вычел эту сумму из страховых взносов. Остаток взносов — 26 200 ₽ — сгорит, перенести его на следующий год нельзя. Получается, за 2024 год Иван заплатит только 49 500 ₽ фиксированных взносов, а за патент ничего не будет платить.

Дополнительные взносы. Крайний срок уплаты дополнительных взносов за 2023 год — 1 июля 2024 года. Значит, в 2024 году ИП может вычесть из налога за 2024 год дополнительные взносы с доходов за 2023 год. При этом не важно, заплатил ли предприниматель эти взносы. Главное условие уменьшения налога в 2024 году — взносы не принимали к вычету из налога в 2023 году.

ИП Антон Городецкий купил патент на срок с 1 января по 30 апреля 2024 года. Цена патента — 34 000 ₽. Также Антон должен уплатить 10 000 ₽ дополнительных взносов за 2023 год. В 2023 году он не уменьшал на них налог. Заплатить допвзносы планирует в мае, когда будет самая большая выручка от продаж.

Антон может сразу уменьшить налог на патенте на эти 10 000 ₽, не дожидаясь мая. То есть вместо 34 000 ₽ за патент заплатить только 24 000 ₽.

ИП не вправе уменьшить налог:

• за 2024 год на дополнительные взносы за тот же год. Например, если ИП досрочно уплатит дополнительные взносы за 2024 год в этом же году, вычесть их получится все равно только в 2025 году;
• за 2025 год на дополнительные взносы за 2023 год. Для уменьшения налога в 2025 году подойдут только допвзносы за 2024 год, которые предстоит уплатить в 2025 году.

ИП на патенте должен заплатить 7000 ₽ дополнительных взносов за 2023 год. Срок уплаты — 1 июля 2024 года. Но в 2024 году предприниматель про них просто забыл.

Он заплатил эти 7000 ₽ только в январе 2025 года. Уменьшить налог на патенте за счет этих взносов уже не получится. Принять к вычету в 2025 году можно только допвзносы за 2024 год.

Долг по взносам за работников. Как и в 2023 году, взносы можно вычесть из налога только после их уплаты. Период, за который исчислены взносы, значения не имеет. В каком году заплатили взносы, в том их и учитываем.

Например, в 1 квартале 2024 года ИП погасил недоимку по взносам за работников за 2023 год. Значит, он может уменьшить на эту сумму стоимость патента за 2024 год.

Обычные взносы за работников. Налоговая списывает их с единого налогового счета — ЕНС — в последний день крайнего срока уплаты по налоговому кодексу. Например, в 1 квартале 2024 года налоговая спишет:

• 29 января — взносы с выплат за декабрь;
• 28 февраля — взносы с выплат за январь;
• 28 марта — взносы с выплат за февраль.

Если ИП перечислит в марте взносы с выплат работникам за март, они пойдут в зачет патента во 2 квартале, когда наступит срок по налоговому кодексу — 29 апреля.

Как рассчитать вычет по патенту

Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, фиксированные взносы — 49 500 ₽.

Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.

Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.

Например, у ИП Петрова магазин на УСН «Доходы» и ремонт обуви на патенте. В магазине и ремонтной мастерской — по одному сотруднику.

Петров должен уплатить 90 000 ₽ налога на УСН и 30 000 ₽ на патенте.

Фиксированные взносы ИП за себя к уплате в 2024 году: 49 500 ₽. Он может уменьшить на них налог при УСН или стоимость патента, либо разделить как хочет. Например, 19 500 ₽ пойдут в зачет патента, а 30 000 ₽ — в зачет на УСН.

Взносы за сотрудников можно учитывать только в том налоговом режиме, где оформлены сотрудники. ИП уплатил такие взносы:

• за продавца в магазине — 25 000 ₽;
• за мастера по ремонту обуви — 10 000 ₽.

Как заполнить форму КНД 1112021

• титульный лист;
• лист А, где указываются сведения о патентах, по которым применяется вычет;
• лист Б для страховых взносов и пособий, уменьшающих сумму патента.

Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и Ф. И. О. предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.

По каждому патенту нужно заполнить семь строк:

1. Строка 010 — номер патента.
2. Строка 020 — дата начала действия патента.
3. Строка 025 — дата окончания действия патента.
4. Строка 030 — признак налогоплательщика: ИП-работодатель указывает «1», а ИП без сотрудников — «2».
5. Строка 040 — полная сумма налога к уплате по патенту.
6. Строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
7. Строка 060 — сумма взносов и пособий, которую вычли из налога в ранее представленных уведомлениях.

Должны выполняться соотношения:

• если в строке 030 признак «1», это значит ИП с работниками, то строка 050 меньше или равна «строка 040 / 2 − строка 060»;
• если в строке 030 признак «2», ИП без работников, то строка 050 меньше или равна «строка 040 − строка 060».

Строка 110 — общая сумма фиксированных и дополнительных взносов к уплате в текущем году. Здесь же указываем взносы за работников и выплаченные им пособия за первые три календарных дня болезни, которые заплатили в том же году.

2. Строка 120 — общая сумма взносов и пособий, на которые можно уменьшить патент.

Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если взносы меньше стоимости патента — сумму взносов.

Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 110 он указывает 33 774 ₽, а в строке 120 — 20 543 ₽.

3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма строк 050 всех листов А.

4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).

Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.

Примеры заполнения формы КНД 1112021 для ИП с сотрудниками и без

Принцип заполнения формы каждый год остается прежний, меняется только сумма обязательных страховых взносов.

ИП без сотрудников. ИП Ромашкин шьет одежду. Он оформил патент с 1 апреля по 30 июня, его стоимость 37 734 ₽. Ромашкин должен уплатить эту сумму до конца срока действия патента — до 30 июня.

Также Ромашкин должен заплатить в 2024 году 49 500 ₽ фиксированных взносов. 15 апреля он подает уведомление на налоговый вычет. У предпринимателя есть два варианта:

1. Перечислить взносы до 15 апреля.
2. Перечислить взносы после 15 апреля до конца 2024 года или вообще в апреле 2025 года. Когда именно заплатишь по факту — для вычета не важно.

На листе А предприниматель укажет:

• в строке 020 — 01.04.2024;
• в строке 025 — 30.06.2024;
• в строке 030 — 2;
• в строке 040 — 37 743 ₽;
• в строке 050 — 37 743 ₽, потому что взносы больше патента, значит к вычету — только сумма патента.

Лист Б заполнит так:

1. В строке 110 — страховые взносы за себя — 49 500 ₽. В названии строки речь об уплаченных взносах. Но в части взносов за себя форма устарела, вносить их не обязательно, вычет все равно будет.
2. В строке 120 — общую сумму взносов, которую Ромашкин вычитает из патента — 37 743 ₽. Он заполняет уведомление только по одному патенту, поэтому просто переносит сумму из строки 050 листа А. Если патентов несколько — нужно сложить строки 050 всех листов А.
3. В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычли из патента ранее. ИП Ромашкин эту строку не заполняет, потому что пользуется вычетом впервые.
4. В строке 140 — остаток взносов после уменьшения налога. Он считается так: 110 − (120 + 130). Ромашкин укажет 49 500 − 37 743 = 11 757 ₽.

Остаток 11 757 ₽ Ромашкин сможет учесть при покупке следующего патента в этом году. Для этого после подачи заявки на патент ему нужно будет снова заполнить и подать уведомление КНД 1112021.

Теперь Ромашкин не должен платить за патент, так как его стоимость полностью покрылась за счет фиксированных взносов.

Сумма взносов за себя и перечисленных взносов за сотрудника — 115 000 ₽. Они полностью перекрывают стоимость патента ИП Потапенко. Но предприниматели с работниками могут уменьшить стоимость патента максимум на 50%, поэтому в уведомлении надо будет указать такие даты и суммы.

В уведомлении на листе А:

• в строке 020 — 01.01.2024;
• в строке 025 — 31.12.2024;
• в строке 030 — 1;
• в строке 040 — 109 000 ₽;
• в строке 050 — 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.

Сумму для строки 050 рассчитали так: 54 500 ₽ — половина стоимости патента. Это максимальная сумма, которую можно принять к вычету. Взносы 115 000 ₽ больше, чем 50% от стоимости патента. Значит, к вычету нужно принять 54 500 ₽.

Лист Б ИП Потапенко заполнит так:

• В строке 110 указывает страховые взносы за себя и за сотрудников — 115 000 ₽.
• В строке 120 — сумму вычета: 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.
• В строке 130 — общую сумму взносов, которую Потапенко уже вычитал из патента. Потапенко эту строку не заполняет.
• В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это «строка 110 − строка 120 − строка 130». Потапенко укажет 115 000 − 54 500 = 60 500 ₽.

Получается, что Потапенко уплатит только половину налога по патенту — 54 500 ₽.

Всего предприниматель уплатит за год налога и взносов: 54 500 + 115 000 = 169 500 ₽.

Как подать уведомление в налоговую

Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:

• лично;
• пересылают по почте с описью вложения;
• в электронном виде через систему ЭДО — электронного документооборота.

Датой отправки уведомления будет считаться:

• при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
• в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если налоговая не прислала отказ в течение 20 дней, считайте, что ваше уведомление принято. Отдельного сообщения от налоговой, что все хорошо, может и не прийти.

Почему налоговая может отказать в вычете

Если налоговая прислала отказ, нужно исправить ошибки и подать уведомление повторно.

Налоговая может отказать, если вы указали в строке 120:

• фиксированные или дополнительные взносы, которые не подлежат уплате в текущем году. Например, фиксированные взносы за 2023 год, перечисленные в феврале 2024 года;
• сумму взносов за работников, которые вы еще не перечислили в бюджет;
• сумму, которая больше стоимости патента. В этом случае откажут в вычете на сумму превышения.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Нужно исправить ошибки и подать форму КНД 1112021 повторно.

Как вернуть переплату по налогу

1. Недоимка по НДФЛ.
2. Текущий НДФЛ.
3. Недоимка по страховым взносам.
4. Текущие страховые взносы.
5. Недоимка по остальным налогам и взносам.
6. Текущие налоги и взносы.
7. Пени.
8. Проценты.
9. Штрафы.

Если платежа не хватит для уплаты налогов, у которых одинаковые даты перечисления, его распределят пропорционально. Зачесть или вернуть можно сумму, которая осталась после распределения — положительное сальдо.

Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой службы или через оператора ЭДО. Налоговая должна отправить поручение на возврат в Казначейство не позже следующего дня.