Как бизнесу работать на УСН «Доходы минус расходы»

22 января 2024

27.3K

Редактор: Светлана Брылева

УСН «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения для бизнеса. Его особенность в том, что налог нужно платить от прибыли, а не от всего дохода

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Вместе с экспертом разобрались, кто может работать на УСН «Доходы минус расходы», как правильно рассчитать налоги и какую отчетность сдавать.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платят с разницы между доходами и расходами.

Доходы — это все наличные и безналичные деньги, которые бизнес получает в процессе своей деятельности. Например, ИП продал товар на 100 000 ₽ или заработал 50 000 ₽ на создании сайта — это и есть доход предпринимателя. Доходы бывают и неденежные: если ИП создал сайт, а компания расплатилась с ним товаром, в доходы нужно включить стоимость этого товара.

Еще бывают внереализационные доходы — те, которые не связаны с бизнесом напрямую. Например, процент на остаток по расчетному счету, неустойка, которую выплатил контрагент за нарушение условий договора, возмещение ущерба от страховой.

Расходы — это траты, которые связаны с ведением бизнеса и установлены налоговым кодексом. Например, закупка товаров, выплата зарплат, расходы на рекламу, аренда склада, уплата страховых взносов. В расходах можно учесть только оплаченные затраты, которые прямо перечислены в налоговом кодексе.

Все расходы нужно обязательно подтверждать документами перед налоговой. Так государство контролирует, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Например, для подтверждения расходов подойдет платежка, кассовый чек, товарная накладная или акт выполненных работ. Если подтверждающих документов нет, налоговая может исключить траты из расчета налоговой базы и доначислить налог.

Кто может работать на УСН «Доходы минус расходы»

В 2024 году условия для работы на УСН такие:

Вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, производители и продавцы ювелирных изделий, банки, ломбарды и страховые компании не могут работать на УСН.
Годовой доход — до 265,8 млн рублей включительно.
Средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно.
Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей включительно. Основные средства — это имущество первоначальной стоимостью более 100 тысяч рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев, например производственное оборудование и недвижимость. Их остаточная стоимость — это первоначальная стоимость за минусом амортизации.

Для компаний действуют дополнительные условия: у них не должно быть филиалов и представительств, а доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Другие полезные статьи о налогах для бизнеса

Налоговые ставки

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» платит налог при УСН. Есть две ставки — стандартная и повышенная. А также есть минимальный налог.

Стандартная и повышенная ставка зависят от доходов бизнеса.

Годовой доход в 2024 году	Ставка налога
до 199,35 млн рублей	до 15%
от 199,35 до 265,8 млн рублей	20%

Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» равна 15%. Но регионы могут ее снижать до 5%. Проверить ставку можно на сайте налоговой службы:

1. В левом верхнем углу выберите свой регион и перейдите в «Деятельность» → «Налогообложение в Российской Федерации».

Как проверить налоговую ставку в регионе

2. Выберите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».

3. Прокрутите страницу вниз и выберите «Упрощенная система налогообложения».

4. Пролистайте страницу вниз. В разделе «Информация ниже зависит от вашего региона» вы увидите, какие ставки действуют в вашем регионе.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — В Санкт-Петербурге для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» базовая ставка налога — 7%

Минимальный налог — 1% от годового дохода. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше 1% от полученных доходов либо расходы превысят доходы, бизнес должен уплатить минимальный налог. При этом сумму убытка можно перенести на будущее и уменьшить на нее налог в последующие годы.

Онлайн-школа вернула 1,3 млн рублей налогов

Какие еще могут быть платежи в бюджет

Все ИП и компании должны платить налоги, если есть объект налогообложения, например:

Остальные платежи в бюджет зависят от формы регистрации бизнеса и наличия сотрудников.

ИП без сотрудников платят за себя фиксированный взнос на пенсионное и медицинское страхование — в 2024 году это 49 500 ₽. Если годовая прибыль превысила 300 000 ₽, нужно уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.

Компании и ИП с сотрудниками платят страховые взносы за персонал, а также удерживают с них и перечисляют в бюджет НДФЛ.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Сумма дохода за период

₽

Начало периода

1 января 2024

Конец

31 декабря 2024

Для новых территорий

Всего к уплате
0 ₽
уплатить через ЕНС
Фиксированный взнос
0 ₽
нужно уплатить до 9 января 2025
1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
0 ₽
нужно уплатить до 1 июля 2025

Как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы»

Покажем на примере, как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы».

ИП занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге, сотрудников у него нет. Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 ₽, а расходы за год — 2 300 000 ₽. Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — 7%.

Рассчитаем, какую сумму налога и взносов заплатит предприниматель.

Платежи в бюджет	Расчет
Фиксированные взносы	49 500 ₽
Дополнительный взнос 1% с прибыли свыше 300 000 ₽	(3 000 000 − 2 300 000 − 49 500 − 300 000) × 1% = 3 505 ₽
Налог по ставке 7%	(3 000 000 − 2 300 000 − 49 500 − 3 505) × 7% = 45 290 ₽
Минимальный налог: 1% от годового дохода	3 000 000 × 1% = 30 000 ₽
Налог к уплате	45 290 ₽ > 30 000 ₽, поэтому к уплате 45 290 ₽
Общий платеж за год: взносы + налог	49 500 + 3 505 + 45 290 = 98 295 ₽

Сроки уплаты налога

ИП и компании должны вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Перед уплатой аванса до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, надо подать в налоговую уведомление об исчисленной сумме налога.

По итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода. Из суммы налога вычитают авансовые платежи, оставшуюся сумму нужно доплатить в бюджет. Если после вычета авансовых платежей из обычного или минимального налога получился ноль или отрицательная сумма, ничего платить не нужно.

И налог, и авансы надо платить в составе единого налогового платежа — ЕНП.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога за год
Период	Срок уплаты
За первый квартал	До 28 апреля текущего года
За полугодие	До 28 июля текущего года
За девять месяцев	До 28 октября текущего года
За весь год	Для ИП — до 28 апреля года, следующего за отчетным Для компаний — до 28 марта года, следующего за отчетным

Какую отчетность нужно сдавать на УСН «Доходы минус расходы»

ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать декларацию по УСН и вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Декларацию по УСН компании сдают до 25 марта года, следующего за отчетным, ИП — до 25 апреля следующего года. В декларацию вносят доходы и расходы, включая уплаченные в отчетном году страховые взносы.

КУДиР никуда сдавать не нужно, но ее обязательно нужно вести, потому что налоговая может потребовать предъявить ее во время проверки. Если книги учета доходов и расходов не будет, бизнес может получить штраф.

Ответственность за неуплату налога

Если налог не уплачен из-за того, что не рассчитан или рассчитан неправильно, за это может быть штраф.

Компанию или ИП могут оштрафовать:

на 20% от неуплаченного налога — за неумышленное нарушение;
на 40% от неуплаченного налога — за умышленное нарушение, но налоговая должна доказать умысел.

Если налог занижен более чем на 10% из-за грубого искажения данных бухгалтерского учета, оштрафуют директора компании или другое ответственное лицо, например главного бухгалтера, — от 5000 до 10 000 ₽.

Если налог рассчитали правильно, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, — взыщут только пени. Штрафов не будет.

Главное

УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой бизнес платит налог с прибыли.
Доходы — это все деньги и их эквивалент от реализации товаров и услуг, а также внереализационные доходы, например кэшбэк.
Расходы — это траты, которые связаны с бизнесом и перечислены в налоговом кодексе.
На УСН «Доходы минус расходы» могут работать компании и ИП, которые соответствуют условиям работы на упрощенке: виду деятельности, лимиту дохода и количеству сотрудников.
В 2024 году базовая ставка налога по УСН для бизнеса с годовым доходом до 199,35 млн рублей включительно — 15%. Но в отдельных регионах ставка может быть меньше. Если доход в 2024 году от 199,35 до 265,8 млн рублей, ставка фиксированная для всех регионов — 20%.
По итогам года налог к уплате не может быть меньше 1% от годового дохода.
Компании и ИП раз в квартал вносят авансовые платежи по налогу, а по итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода.
Компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы» должны вести КУДиР и раз в год сдавать декларацию по УСН.